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审计虚假“花名册”的几种方法【2018年最新会计实务】

【2018年年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】

虚假花名册是审计人员在审计过程中经常会发现的一类问题。其产生的原因和

危害程度也不尽相同，有只考虑小团体、本部门或本地区的利益，为了争取更

多的项目资金而虚造花名册的；有为完成某项专项资金的配套任务而虚造花名

册，从而掩盖矛盾和问题的；有蒙蔽群众，侵害群众利益，欺上瞒下，私设小

金库，甚至中饱私囊而虚造花名册的……

对于虚假花名册，由于涉及的人较多且分散，加之各种利害关系，查证起来

比较困难，因此采用常规方法核实起来有一定的难度。以下归纳了几种特殊的

方法供大家参考：

1、在审计有地方配套任务的专项资金时，可以对地方财力略加分析便可估

计出其花名册上的地方配套资金的真实性。对于以劳力投入的，可以查阅花名

册上的签名、盖章是否可疑，如有可疑之处，可选择几户进行实地调查询问、

核对笔迹。另外，如果应该由地方配套的资金金额与花名册上的投工投劳折算

金额刚好一致或相近，该花名册就很可疑，应进一步调查了解真实情况，有无

虚假投工投劳。

2、在审计采用县级报账制的项目资金用于支付项目实施单位款项、实物的

花名册时，除采取一般的审阅、实地调查法外，还可以调阅实施单位已作账的

复印件，查看原件和复印件是否一致，若有不一致，就要追问原由，分辨真

假。

3、对于诸如城市低保资金、农村救助资金、救灾资金等涉及群众切身利益

的资金，不但要查看花名册，而且要查看相应的档案资料，审查申请、发放程

序等是否合规，有无漏洞，查看是否有不应享受的享受了；然后将档案人数、

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金额与实发人数、金额对比，查看有无超范围发放的。因为一般不属于发放群

体的从档案中很容易发现问题，所以被审计单位一般会对超范围的不设档案或

作特殊管理，对比之后若发现疑点便可顺滕摸瓜了。

4、对于因各种利害关系，不敢或不愿讲真话的被调查询问者，可以尝试从

不同渠道调查了解。例如：在调查某项银行代发的专项资金时，审计人员已经

查到花名册有问题，但是由于被审计单位推诿不愿提供真实情况，审计人员就

到银行调查了解银行的具体操作，发现原本必须由本人拿存折并签字才能取款

的操作程序，却存在某些单位财务人员拿一堆存折和私章取款的问题。当问及

花名册上的人员时，被审计单位仍然不提供真实情况，审计人员就到当地派出

所了解情况，最终查出了弄虚作假，套取专项资金，私设小金库的严重问题。

当然，根据不同的情况，可以拓宽思路，向上级主管部门、具体经手人、知情

者等进行核实取证，还可以调阅材料领用单、出勤表、工资表等资料与花名册

进行核对。

总之，在审查花名册的时候，不但要为群众利益不怕吃苦、胆大心细之外，

还要拓宽思路，采用各种有利措施，注意把握时机、分析原因、分清责任、审

深审透，而不能只是查出虚假花名册后就匆匆罢手，不去找出真实的花名册以

及背后不可告人的交易。

后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计

方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准

则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的

要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌

握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入

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钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝

叶，浅尝辄止。

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2018.06.10-2019.12.12