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【会计实操经验】作为一个会计人员应该如何合理避税

【导读】常用的避税方法有很多，但一般不外乎：利用国家税收优

惠政策、转移定价法、成本计算法、融资法和租赁法。

用足税收优惠政策

新税法的颁布实施将减免税的权力收归国务院，避免了减免税过

多过乱的现象。同时，税法又以法律的形式规定了各种税收优惠政

策，如：高新技术开发区的高新技术企业减按15%的税率征收所得

税；新办的高新技术企业从投产年度起免征所得税2年；利用三废

作为主要原料的企业可在5年内减征或免征所得税；企事业单位进

行技术转让以及与其有关的咨询、服务、培训等，年净收入在30

万元以下的暂免征所得税等等。企业应该加强这方面优惠政策的研

究，力争经过收入调整使企业享受各种税收优惠政策，最大限度避

税，壮大企业实力。

同时，现在全国各地经济开发区如雨后春笋，他们开出的招商引

资条件十分诱人，大多均以减免若干年的企业所得税、减免各种费

用等等条件吸引资金、技术和人才。如果您的企业是高新技术产业

或受鼓励产业，如此优惠的条件当然成为企业规避税收的优先考虑

因素之一。

定价转移

转移定价法是企业避税的基本方法之一，它是指在经济活动中有

关联的企业双方为了分摊利润或转移利润而在产品交换和买卖过程

中，不是按照市场公平价格，而是根据企业间的共同利益而进行产

品定价的方法。采用这种定价方法产品的转让价格可以高于或低于

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市场公平价格，以达到少纳税或不纳税的目的。

转移定价的避税原则，一般适用于税率有差异的相关联企业。通

过转移定价，使税率高的企业部分利润转移到税率低的企业，最终

减少两家企业的纳税总额。

出于为企业保密的原因，对我们接触到的部分企业和公司的规避

税收行为均予严格保密，以匿名方式处理。某公司A将总部设在了

沿海经济特区，享受15%的所得税率优惠。他们的产品生产是由A

公司设在中国地区的B公司完成，B公司适用33%的比例税率。A

公司每年从B公司购进产品100万件对国外销售，进价每件6.8

元，售价每件8.3元。显然，这种产品的生产成本5.2元/件，那

么这两家公司的利润与应缴税款就已经十分明显了：

A公司年利润额＝(8.3-6.8)×100＝150(万元)

A公司应纳所得税＝150×15%＝22.5(万元)

B公司年利润额＝(6.8-5.2)×100＝160(万元)

B公司应纳所得税＝160×33%＝52.8(万元)

A、B两公司总共缴纳所得税＝22.5+52.8＝75.3(万元)

出于避税的目的，可以将税率高的B公司的部分利润转移到A公

司。我们已经知道，A公司从B公司购进产品单价为6元，仍以

8.3元售出，则：

A公司年利润额＝(8.3-6.0)×100＝230(万元)

A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)

B公司年利润额＝(6.0-5.2)×100＝80(万元)

B公司应纳所得税＝80×33%＝26.4(万元)

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A、B两公司一共缴纳所得税＝34.5+26.4＝60.9(万元)

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懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门

砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不

断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到

的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的

知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门

砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。希望大家多多不断的补充