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第十三章利润及利润分配

本章内容：

一、利润的形成

二、企业所得税

三、利润分配

四、利润清算

第一节利润的形成

一、利润概述

利润是指企业在一定会计期间的经营

成果，是一定时期内按照符合会计准那么

的方法确认计量的总收益或总亏损，利润

包括收入减去费用后的净额、直接计入当

期损益的利得和损失等。

〔一〕利润总额

利润总额，是指营业利润加上直接计

入当期损益的利得减去直接计入当期损益

的损失的差额。

利润总额=营业利润+直接计入当期损

益的利得〔营业外收入〕－直接计入当期

损益的损失〔营业外支出〕

1、营业利润=营业收入-营业本钱-营业

税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-

资产减值损失+公允价值变动收益〔-公允

价值变动损失〕+投资收益〔-投资损失〕

其中：营业收入包括企业的主营业务

收入和其他业务收入，营业本钱包括企业

的主营业务本钱和其他业务本钱。

2、直接计入当期损益的利得和损失

〔1〕营业外收入。营业外收入是指企业发生

的与其经营活动无直接关系的各项利得，主要包

括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、

债务重组利得、罚没利得、政府补助、捐赠利得、

盘盈利得、无法支付的应付账款等。

〔2〕营业外支出。营业外支出是指企

业发生的不属于企业生产经营费用，与企

业生产经营活动没有直接的关系，但应从

企业实现的利润总额中扣除的各项支出。

包括非流动资产处置损失、非货币性资产

交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支

出、非常损失、盘亏损失、搬迁费用等。

〔二〕净利润

净利润是企业利润总额减去所得税费

用后的余额，即企业的税后利润。用公式

表示如下

净利润=利润总额-所得税费用

所得税费用是指企业确认的应从当期

利润总额中扣除的所得税费用。

二、利润的计算与结转

〔一〕结转方法

1、表结法，是指年终以外的各个会计

期末，对本期利润和本年累计利润均通过“

利润表〞予以反映。各损益类账户在1—11

月份都会有期末余额，表示当年自年初到

报告期止各损益类工程的累计发生额。到

年终决算时，再将所有损益类账户余额结

转至“本年利润〞账户，结平各个损益类账

户。

2、账结法，是指在每月末均将各个损

益类账户余额结转至“本年利润〞账户，通

过“本年利润〞账户反映本期利润和本年累

计利润。其具体做法是将损益类账户中的

贷方余额转入“本年利润〞账户的贷方，将

损益类账户中的借方余额转入“本年利润〞

账户的借方，结平各个损益类账户。

〔三〕账务处理

企业应在每一会计期末〔月末或年末

〕将损益类账户的余额全部结转到“本年利

润〞账户，在该账户上结算出本期实现的

净利润〔或净亏损〕。

第二节企业所得税

一、与企业所得税相关的几个概念

〔一〕会计利润与应纳税所得额

会计利润，是指一定时期内，按照符合

会计准那么的方法确认、计量的总收益或总

亏损，会计利润就是财务报告中的税前利润。

应纳税所得额又称应税利润，是指一定

时期内，企业会计按照税法规定确认、计量

的收益，是确定应纳所得税额的根本依据。

1、计算口径上的差异：由于会计准那么

和税法在收入与费用确认和计量的口径不同

而产生的差异。如：购置国债的利息收入、

罚款支出、资产减值损失、超过限额的招待

费等。这种差异属于纳税调整事项，计算当

期应交所得税时，只需将会计利润调整为应

纳税所得额，不需采用专门的账户进行核算。

应纳税所得额=会