会计实务：所得税会计核算的一般程序.pdf

所得税会计核算的一般程序

所得税会计核算的一般程序如下所示：

 采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日

进行所得税的核算。发生特殊交易或事项时，如企业合并，在确认因交易或事项

取得的资产、负债时即应确认相关的所得税影响。企业进行所得税核算一般应遵

循以下程序：

 (1)按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税

负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。其中资产、负债的账面价值是指企

业按照相关会计准则的规定进行核算后在资产负债表中列示的金额。

 (2)按照准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基

础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。

 (3)比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异的，分

析其性质，除准则中规定的特殊情况外，分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性

差异并乘以所得税税率，确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的

应有金额，并与期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额相比，确定当期

予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额，作为

构成利润表中所得税费用的其中一个组成部分递延所得税。

 (4)按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用

的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税，作为利润表中应予确认的所得

税费用的另外一个组成部分当期所得税。

 (5)确定利润表中的所得税费用。利润表中的所得税费用包括当期所得税和递

延所得税两个组成部分，企业在计算确定了当期所得税和递延所得税后，两者之

和(或之差)是利润表中的所得税费用。