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享受税收优惠要准确区分三种小微企业

近年来，国家出台了一系列小微企业优惠政策，为小微企业减轻负担，助力小微

企业尽快成长。

 然而，媒体经常将国家扶持的小微企业与税法中的小微企业混为一谈，宣传小

微企业都可以享受年应纳税所得额低于20万元减半征收，都可以享受免征增值

税、营业税优惠等。这是不对的，这种宣传造成了很多小微企业的误解，一些小

微企业由于不符合条件不能享受税收优惠，反而误以为税务机关故意刁难小微企

业。

 综合现在的税收政策，小微企业大致可以分为三种：符合工信部标准的小微企

业、享受增值税（营业税）优惠的小微企业、享受企业所得税优惠的小型微利企

业。

 一、符合工信部标准的小微企业

 小微企业，是指符合工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部制定

的《中小企业划型标准规定》（工信部联企业[2011]300号）标准的企业。其根

据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定，共划分了

16个行业。

 比如工业，《中小企业划型标准规定》规定，从业人员1000人以下或营业收入

40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入

2000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入300万元及

以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。

 比如零售业，《中小企业划型标准规定》规定，从业人员300人以下或营业收

入20000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员50人及以上，且营业收

入500万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元

及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企

业。

 二、享受增值税优惠的小微企业

 《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》

（财税[2013]52号）规定：“为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自

2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或

非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企

业或非企业性单位，暂免征收营业税。”

 《财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》

（财税[2014]71号）规定：“自2014年10月1日起至2015年12月31日，对

月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；

对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。”

 因此，增值税（营业税）小微企业是以月销售额为标准，月销售额不超过3万

元的小微企业，免征增值税和营业税。

 三、享受企业所得税优惠的小型微利企业

 企业所得税小微企业的规范叫法是小型微利企业，它是企业所得税特有名词。

 《企业所得税法》第二十八条：“符合条件的小型微利企业，减按20%的税率

征收企业所得税。”

 小型微利企业的标准则根据企业应纳税所得额、从业人员、资产总额制定，共

划分了工业企业和其他企业两大行业。《企业所得税法实施条例》第九十二条规

定：“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事

国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税

所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资

产总额不超过1000万元。”

 《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税

[2015]34号）规定：“自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税

所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税

所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”

 财税[2015]34号第二条规定：“企业所得税法实施条例第九十二条第（一）

项和第（二）项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受

的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确

定。具体计算公式如下：

 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上

述相关指标。”

 因此，小微企业年应纳税所得额、从业人数和资产总额三项都符合条件，才可

以享受小型微利企业税收优惠。

 四、小微企业可以享受的