【会计实操经验】答疑精选-国外佣金是否代扣代缴增值税.pdf

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【会计实操经验】答疑精选:国外佣金是否代扣代缴增值税

导读:《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条第四项:从境

外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者

扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额.

问:请问现行政策下,因出口业务支付给国外中介的佣金,是否需

要代扣代缴增值税?能否抵扣进项税额?如何进行帐务处理?能否冲

减出口收入?

答:佣金包括明佣和暗佣,明佣是指在报关单、发票等单证上公开

表明的金额,明佣由外商在支付出口商货款时直接扣除,出口商无需

另付.暗佣是指佣金金额对真正的买主保密,在报关单、出口发票上

未列明佣金,出口商货款收妥之后,再暗中支付给中间商.

(一)暗佣是先收款后付佣金:

1、外贸部委托报关行报关,当月的报关单转交财务;

2、财务人员依据当月的报关单换算成FOB价,开出口发票做账.

分录为:

(1)方法一:

借:应收外汇帐款

贷:主营业务收入(FOB)

其他应付款(运保佣)

同时根据征退税率差

借:主营业务成本

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

(2)方法二:

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借:应收外汇帐款

贷:主营业务收入(CIF)

同时根据征退税率差

借:主营业务成本

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

冲减运保佣:

借:主营业务收入(保险、佣金、运费)

贷:其他应付款

可在冲减运保佣同时,同步计算不得抵扣税额冲减额;也可以暂不

冲减,在期末统一计算.

借:主营业务成本红字

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)红字

3、支付运保佣时(一般次月会支付)

借:其他应付款

贷:银行帐款;

4、出口后实际收汇时(依据协议,多数是信用证,收账期不等)

借:银行存款

贷:应收外汇帐款;

5、支付佣金,佣金协议一般都是要求出口收汇后再行支付.实际

收汇支付时:

借:其他应付款

贷:应交税费——代扣代交增值税

(依据:《营业税改征增值税试点实施办法》第六条中华人民共和

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国境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构

的,以购买方为增值税扣缴义务人.)

6、代扣代缴税款入库

借:应交税费——代扣代交增值税

贷:银行存款

同时,依据完税证明

借:应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:销售费用

(依据:《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条第四项:

从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关

或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额.)

(二)明佣是外商付出口商货款时直接扣除

1、销售时

借:应收外汇账款

贷:主营业务销售收入

主营业务销售收入——出口佣金红字

同时根据征退税率差

借:主营业务成本

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

2、收款时

借:银行存款

贷:应收外汇账款

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会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原

来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预

测、决策、管理等功能。会计是一门很基础的学科，无论你是企业

老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策

（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。而我们

作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是

获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我

们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有

用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是

专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难

在岗位上立足的。希望大家多多不断的补充自己的专业知识。