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【tips】本文是由梁老师精心收编整理,值得借鉴学习!
【老会计经验】税收筹划须遵循游戏规则
目前,一些企业和个人由于对税收筹划没有正确的认识,做了一些自认为是“筹划”,但最终被税务机关认定为偷税的事,付出了沉重的代价。
开展税收筹划同做其他事一样,也有一定的“游戏规则”,掌握、遵循这些规则,才不会扭曲税收筹划,而堕入偷税的泥潭,才能实现节税的目的。
税收筹划首先要遵循合法性规则。按照《税收征管法》的规定,税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税,必须依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的,依照国务院制定的行政法规的规定执行。这就是人们所说的税收法定主义。税收筹划的目的,是通过税收法规、税收政策和税收征收程序的某些特殊规定,在国家法律、法规及政策允许的范围内,最大限度地降低或减轻税负。因此,企业开展税收筹划所进行的一系列操作必须以合法性为前提,不得与税法规定相违背。无论开展什么形式的税收筹划,都必须正确认识筹划,划清合法与违法的界限,严格区分筹划与避税、逃税、骗税的关系,防止将合法筹划与违法筹划混为一谈,与税收筹划的初衷相悖,偏离合法筹划的轨道。
税收筹划要遵循程序性规则。《税收征管法》明确规定:税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款,不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款;纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税免税审查批准机关审批。因此,任何企业的税收筹划必须遵从法定的程序,制订筹划方案并按此方案纳税,最终要获得税务机关的认可才行,特别是对于一些特定的或特殊的筹划方式,应在与税务机关达成共识后方可操作。在税收运作中要向税务机关提出相应的书面申请,由税务机关进行核查审批,只有在税务机关认定合法的前提下,才能付诸具体行动。
税收筹划要遵循有效性规则。税收法律、法规和政策处在不断的发展变化中,尤其是目前我国处在经济发展和转型时期,税收筹划必须面对现实,及时把握税收法律、法规和政策所发生的变化,抓住变化带来的机遇,适时进行筹划。有效性规则主要体现在两个方面:一是针对性,即在具体筹划运作时,要针对企业不同的生产经营情况,开展有的放矢的筹划。应根据不同地区、不同行业、不同部门、不同规模所实行的不尽相同的税收政策,寻找适合自身发展的切入点,制订相应的筹划方案。二是时限性,遇到具有很强的适用时限的财税政策,筹划者必须把握良机,及时筹划,投入应用。
最后,笔者认为税收筹划要做好税企关系。建立起良好的税企关系,就能够最大限度地利用税法提供的灵活性开展税收筹划。如果税企关系处理不好,就会被税务机关作为反避税重点或稽查重点,或在适用法律的选择上,在税法规定的最高幅度内进行处罚。因此和税务部门保持良好的关系,也是税收筹划的一项关键性的游戏规则,不容忽视。财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的,绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作,所以建议要全面地补充各个方面的知识,而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点,然后在学习的过程中找到自己的缺陷,你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案,只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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