【会计实操经验】企业税金减免怎么处理？.pdf

只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！

【会计实操经验】企业税金减免怎么处理？

财务处理主要根据《企业会计准则第16号--政府补助》及应用指

南的规定进行处理。企业享受的减免税款，只涉及企业所得税，不

涉及其他流转税问题。

税金减免是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。减税是

减征部分应纳税款;免税是免征全部应纳税款。减税免税规定是为

了解决按税制规定的税率征税时所不能解决的具体问题而采取的一

种措施，是在一定时期内给予纳税人的一种税收优惠，同时也是税

收的统一性和灵活性相结合的具体体现。

税务主要根据《国家税务总局关于发布lt;税收减免管理办法

gt;的公告》(国家税务总局公告2015年第43号，以下简称“43

号公告”)有关规定执行，减免税分为核准类减免税和备案类减免

税。核准类减免税是指法律、法规规定应由税务机关核准的减免税

项目;备案类减免税是指不需要税务机关核准的减免税项目。

财务处理主要根据《企业会计准则第16号--政府补助》及应用

指南的规定进行处理。

1、会计处理

根据《企业会计准则第16号--政府补助》及应用指南的规定，

税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等

办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补

助。增值税出口退税不属于政府补助。

除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣

额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供

只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！

资产，不作为本准则规范的政府补助。

(1)核准类减免税

43号公告规定：“纳税人享受核准类减免税，应当提交核准材

料，提出申请，经依法具有批准权限的税务机关按本办法规定核准

确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有批准权限的税务机关

核准确认的，纳税人不得享受减免税。”

减免税的审核是对纳税人提供材料与减免税法定条件的相关性进

行审核，不改变纳税人真实申报责任。

纳税人在减免税书面核准决定未下达之前应按规定进行纳税申

报。纳税人在减免税书面核准决定下达之后，所享受的减免税应当

进行申报。纳税人享受减免税的情形发生变化时，应当及时向税务

机关报告，税务机关对纳税人的减免税资质进行重新审核。

①减免税书面核准决定未下达之前，应按规定进行纳税申报缴纳

税款。

借：营业税金及附加/管理费用/所得税费用等

贷：应交税费-营业税/房产税/企业所得税等

②减免税书面核准决定下达之后，可以享受减免税优惠，此时，

无需进行会计处理。

③减免税书面核准决定未下达之前，已按规定进行纳税申报缴纳

税款，核准后已缴纳税款可以申请退还。

若当年退还

借：应交税费-营业税/房产税/企业所得税等

贷：营业税金及附加/管理费用/所得税费用等

只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！

若次年退还

借：应交税费-营业税/房产税/企业所得税等

贷：以前年度损益调整

(2)备案类减免税

根据《企业会计准则第16号政府补助》应用指南的规定，直接

减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优

惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的政府补助。

不属于政府补助性质，无需确认当期损益。

结合43号公告的规定：“纳税人享受备案类减免税，应当具备

相应的减免税资质，并履行规定的备案手续。”笔者认为，若纳税

人未及时履行备案手续，其享受减免税优惠的权利，还继续保留，

税务机关不得以未履行备案手续为由剥夺纳税人享有的减免税权

利。

①若企业符合备案减税条件的，并且履行规定的备案手续后，即

可享受减免税优惠，且无需进行账务处理。

如，《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条，下列7种项

目免征增值税。

由于销售价格不含增值税，故，直接按收取的价款作为收入处

理，无需单独列示。

借：银行存款等

贷：主营业务收入

②若企业符合备案减税条件的，但未履行规定的备案手续，其不

只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！

得享受减