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收款单位怎样办理异地托收手续?
收款单位按照收付双方签订的合同的要求发货或提供劳务后,填制托收承付结
凭证。由于托收承付结算分为邮划和电划两种,因而相应地托收承付结算凭证也
分为邮划托收承付结算凭证和电划托收承付结算凭证两种。
邮划托收承付结算凭证一式五联,第一联(回单)是收款单位开户银行给收款
单位的回单,第二联(委托收款凭证)是收款单位委托开户银行办理托收款项后
的收款凭证,第三联(支款凭证)是付款单位向开户银行支付贷款的支款凭证,
第四联(收账通知)是收款单位开户银行在款项收妥后给收款单位的收账通知,
第五联(承付支款通知)是付款单位开户银行通知付款单位按期承付货款的承付
(支款)通知。电划托收承付结算凭证也是一式五联,第一联、第二联、第三联、
第五联的作用与邮划托收承付结算凭证相同,第四联是付款单位开户银行拍发电
报的依据。
收款单位出纳员在填写托收承付结算凭证时,应按照要求逐项认真填写凭证的
各项内容,包括收款单位(即本单位)的全称、账号、开户银行,付款单位的全
称、账号或地址、开户银行,托收金额的大、小写,随凭证附寄的单证的张数或
册数,商品发运情况(如运单的号码等),合同名称号码等,并在托收承付结
凭证的第二联“收款单位盖章”栏加盖本单位预留银行印鉴。然后,将托收承付
结算凭证连同发运单证或有关证件和交易凭证(如销货发票、代垫运杂费单据等)
一并送交开户银行办理托收手续。如开户银行认为有必要,还需附送收、付款双
方签订的经济合同。如果收款单位的发运证件经银行验证后需要取回的,应向银
行说明。
开户银行收到收款单位的托收凭证后,将按照托收承付结算的范围、条件和托
收凭证的要求进行认真的审查,必要时还将查验收付款双方签订的经济合同。按
照规定,开户银行审查时间最长不超过2天。经审查认为不符合要求的,银行将
不予办理,退回托收凭证。审查无误的,办理托收手续,在托收承付结算凭证第
一联上加盖业务用公章退还给收款单位。对收款单位提供发运证件交银行验证后,
需要取回保管或寄存的,应在各联凭证和发运证件上加盖“已验发运证件”戳记,
然后将发运证件退还给收款单位。
收款单位在收到银行盖章退回的托收承付结算凭证第一联后,应根据托收承付
结算凭证第一联和有关单证编制转账凭证,其会计分录为:
借:应收账款——××单位
贷:产品销售收入或商品销售收入等
对于收款单位在发运货物时代付款单位垫付的运杂费,应在垫付后凭运杂费单
据复制件(原件随托收承付结算凭证寄付款单位)编制银行存款或现金付款凭证,
其会计分录为:
借:应收账款——××单位
贷:银行存款或现金
例:大圣公司采用异地托收承付方式向大明公司销售商品180000元,另外代
垫运费4000元,已用转账支票支付。
企业用转账支票代垫运费时,根据运费单据编制银行存款付款凭证,其会计分
录为:
借:应收账款——大明公司4000
贷:银行存款4000
办妥托收承付手续后,根据银行转来的托收凭证第一联和发票等有关单证编制
转账凭证,其会计分录为:
借:应收账款——大明公司180000
贷:商品销售收入153846.15
应交税金——应交增值税(销项税额)26153.85
此外,收款单位出纳员还应根据托收承付结算凭证第一联登记“异地托收承付
登记簿”,详细登记办妥托收日期,付款单位的名称、账号、开户银行,托收款
项内容(如××商品货款),托收金额等,待收到付款单位货款时再进一步登记
托回金额和托回日期等。
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