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计提坏账准备的比例介绍

具体来说坏账准备的计提方法有四种：即余额百分比法、账龄分析法、销货百分

比法和个别认定法。

 (一)余额百分比法

 这是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的方法。坏账百分比由

企业根据以往的资料或经验自行确定。在余额百分比法下，企业应在每个会计期

末根据本期末应收账款的余额和相应的坏账率估计出期末坏账准备账户应有的余

额，它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额，就是当期应提的坏账准备金额。

 采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下：

 1.首次计提坏账准备的计算公式：

 当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额x坏账准备计提百分比

 2.以后计提坏账准备的计算公式：

 当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏

账准备账户借方余额(或贷方余额)

 例：泰山企业2006年末应收账款余额为800000元，企业根据风险特征估计坏

账准备的提取比例为应收账款余额的0.4%。2007年发生坏账4000元，该年末应

收账款余额为980000元。2008年发生坏账损失3000元，上年冲销的账款中有

2000元本年度又收回。该年度末应收账款余额为600000元。假设坏账准备科目

在2006年初余额为0。

 要求：计算各年提取的坏账准备并编制会计分录。

 解：(1)2006年应提坏账准备=800000x0.4%=3200(元)

 根据上述计算结果应编制如下会计分录：

 借：资产减值损失3200

 贷：坏账准备3200

 2007年发生坏账损失时，应编制如下会计分录：

 借：坏账准备4000

 贷：应收账款4000

 (2)2007年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为：4000-3200=800(借方)

 而要使坏账准备的余额为贷方980000x0.4%=3920(元)，则2007年应提坏账准

备=3920+800=4720(元)(贷方)。

 根据上述计算结果，应编制如下会计分录：

 借：资产减值损失4720

 贷：坏账准备4720

 (3)2008年发生坏账损失时，应编制如下的会计分录：

 借：坏账准备3000

 贷：应收账款3000

 2008年收回已冲销的应收账款时，应编制如下会计分录：

 借：应收账款2000

 贷：坏账准备2000

 借：银行存款2000

 贷：应收账款2000

 2008年年末计提坏账前坏账准备的金额为-800+4720-3000+2000=2920(元)(贷

方)。

 而要使坏账准备的余额为贷方600000x0.4%=2400(元)(贷方)，则应冲销坏账

准备2920-2400=520(元)，即2008年应提坏账准备-520元。

 根据上述计算结果，应编制如下会计分录：

 借：坏账准备520

 贷：资产减值损失520

 (二)账龄分析法

 这是根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法。通常而言，应收账款的

账龄越长，发生坏账的可能性越大。为此，将企业的应收账款按账龄长短进行分

组，分别确定不同的计提百分比估算坏账损失，使坏账损失的计算结果更符合客

观情况。

 采用账龄分析法计提坏账准备的计算公式如下：

 1.首次计提坏账准备的计算公式：

 当期应计提的坏账准备=sum;(期末各账龄组应收账款余额x各账龄组坏账准

备计提百分比)

 2.以后计提坏账准备的计算公式：

 当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏

账准备账户借方余额(或贷方余额)

 例：甲公司坏账准备核算采用账龄分析法，对未到期、逾期半年内和逾期半年

以上的应收账款分别按1%、5%、10%估计坏账损失。该公司2007年12月31日

有关应收款项账户的年末余额如下。按照类似信用风险特征将这些应收款项划分

为若干组合，具体情况如下：

 若甲公司坏账准备账户2007年年初贷方余额为60000元，2007年确认的坏账

损失为120000元，则甲公司2007年12月31日计提坏账准备计入资产减值损失

账户的金额为多少?

 分析：(1)题目中给出了各个明细账的情况，则根据应收账款明细账户的借方

余额合计数和预收账款明细账科目的借方余额合计数再加上其他应收款明细科目

的借方余额合计数计提。

 (2)预收账款的借方余额具有应收账款的性质，要计提坏账准备。

 (3)企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单

位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转

入其他应