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税源监控面临的问题及其对策有哪些

税源监控是税收征管的重点，税款流失是税收征管的热点和难点。加强税源监控，防止税款流失，减少税收征管风险是当前税收工作的重要课题。税收征管过程就是把潜在税源转化为现实税收收入的过程，税源监控是税收征管的起点和基础。随着社会主义市场经济体制的完善和信息网络时代的发展，税源分布的领域越来越广，税源的流动性和隐蔽性也越来越强，税源监控的难度相应就越来越大。如何选择有效的税源监控方式，减少和避免税款流失，成为优化税收征管方式的现实问题。

一、税源监控面临的问题

作为税收征管基础的税源监控，其主要目的是通过合法有效的方式和渠道，及时、全面、准确地获取纳税人有关涉税信息，以促进税收征管目标的实现。因而，税源监控手段的先进性、有效性至关重要。从目前的税源监控情况看，其突出问题恰恰表现在监控手段的落后上。

(一)专业化分工会带来税源信息的零散。

实行税收征管和机构改革之后，当前税务系统普遍建立了分类管理、集中征收、税务稽查的专业化征管模式。这种模式使得税款征收环节只掌握纳税人纳税申报、税款入库和企业财务基本状况;税务管理环节通过审核评税和下户调查，可了解掌握动态税源变化信息;税务稽查环节只检查纳税人申报真实情况。目前，由于税收征管软件包括预警监控系统多少存在功能不全且信息分析处理质量不高，加之各职能环节之间配合协作不够到位，无法做到信息共享，无法及时、全面地掌握税源信息，从而带来税源监控的困难。

(二)常用的税源监控手段能力有限。

目前税源监控的常用手段主要有税务登记、纳税申报、发票管理、纳税评估、税务稽查以及税控装置等。税务登记目前仅停留在开业登记等形式上，至于登记内容的真实性以及如何利用税务登记的信息资料实施税源管理等方面的工作仍相当薄弱。纳税申报目前更多地侧重于按时申报的管理，而对于申报质量的管理在深度和广度上离税源监控的要求还相差较远。以票控税虽然在一定程度上对税源控制发挥了重要的作用，但由于发票管理本身存在着严重的制度上和管理上的漏洞，它的作用仍具体表现在对欠税企业的控制上，大大降低了其应有的作用。纳税评估是税源监控的重要手段，但由于税源管理资源的有限性，对于纳税人的评估难以做到及时和全面，而且纳税评估主要依据在于申报资料，在当今大量“会计失真”的情况下，这种评估在税源监控方面的作用可想而知。税务稽查是税源监控的最后防线，由于体制的影响、执法措施不力等因素，其表现作用也就相对弱化。

为了提高税源监控水平，近年来国家大力推广税控装置，特别是“金税工程”的全面推行，在防范利用增值税专用发票偷骗税收方面发挥了重要作用。但同时我们也发现，税控装置的推行并不能完全解决偷逃税的问题，这里同样存在对税控装置合法使用的监管问题。至于“金税工程”，目前其对增值税进项税额的监控也仅局限于增值税专用发票上，其他的如海关填开的进口完税凭证，免税农副产品、废旧物资、运费等适用的专用发票，目前尚未纳入“金税工程”监控范围内。这也成为增值税进项税额监控的一个漏洞。

(三)分税制的财政体制，会带来税源监控困难。

目前，中央与地方财政是实行分税制财政体制。由于经济利益的驱动，使得一些地方在税收征管中做文章。他们不是按属地管征的原则，而是按财政体制的需要设立相关的省、市税务机关直接征收管理局。使得一个地方既有省、市局直接管辖的纳税户，也有当地基层税务机关管辖的纳税户，存在相互交叉。这样，一方面会形成管辖区域划分不清，容易出现争抢税源;另一方面，也会被纳税人钻空子，左瞒右骗，形成税收管征上的真空，造成税源监控不到位。

(四)税收执法刚性不强，税收违法的风险成本低。

当前由于观念与认识有偏差对税务稽查定位不明确，与征管及其他相关职能部门职责界定不清，稽查力量相对薄弱而且检查手段落后、案件执行乏力、以补代罚及以罚代刑等问题造成稽查的打击力度不大，据2001年统计全国税务机关查补的税收罚款和滞纳金仅占查补税款的20%，公安机关结案的涉税案件仅占税务机关移送案件的31%.纳税人的违法风险极低往往产生恶劣的社会影响。

(五)加入wto后，税源监控能力面临着世界经济的冲击和挑战。

随着我国加入wto以及社会经济活动和纳税人对税收利益追逐方式的改变，税源监控面临着巨大的压力，这主要表现在：一是经济全球化后，大量跨国纳税人的出现，国际间经济业务交往的加大，避税情况将日显突出;二是社会经济活动方式的多元化，特别是电子商务的广泛应用，传统的税源监控方式已难以适用;三是纳税人对税收利益的追逐方式将发生较大的变化，利用避税或税收管理的灰色地带来获取税收利益将成为重要的方式，这无疑使税源监控面临更大的挑战。因此，如何解决税源监控已经成为当前征管改革面临的重要问题之一。

二、当前税源失控的表现形式

基于上述原因，又