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其他货币资金有哪些?应如何进行会计处理?【2017至2018最新会计实务】
其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金,即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票、存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。
一、分类
1.外埠存款是企业到外地进行临时零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户款项;2.银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项;3.银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项;4.信用卡存款是企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项;5.信用证保证金存款是企业存入银行作为信用证保证金专户的款项;6.存出投资款是指企业已经存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。
二、银行存款和其他货币资金的区别
银行存款是指企业存放在银行的货币资金。按照国家现金管理和结算制度的规定,每个企业都要在银行开立账户,称为结算户存款,用来办理存款、取款和转账结算。
其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金,即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和在途货币资金等。
三、会计处理
1.银行汇票
企业填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行时,
借:其他货币资金--银行汇票
贷:银行存款
企业持银行汇票购货、收到有关发票账单时,
借:材料采购
原材料
库存商品
应交税费--应交增值税(进项税额)
贷:其他货币资金--银行汇票
采购完毕收回剩余款项时,
借:银行存款
贷:其他货币资金--银行汇票
企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时,根据进账单及销货发票等,
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税(销项税额)等科目
2.银行本票
企业企业填写“银行本票申请书”、将款项交存银行时,
借:其他货币资金--银行本票
贷:银行存款
企业持银行本票购货、收到有关发票账单时,
借:材料采购
原材料
库存商品
应交税费--应交增值税(进项税额)
贷:其他货币资金--银行本票
企业收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时,根据进账单及销货发票等,
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税(销项税额)等科目
3.信用卡存款
企业应填制“信用卡申请表”,连同支票和有关资料一并送存发卡银行,根据银行盖章退回的进账单第一联,
借:其他货币资金--信用卡
贷:银行存款
企业用信用卡购物或支付有关费用,收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单,
借:管理费用
贷:其他货币资金--信用卡
企业信用卡在使用过程中,需要向其账户续存资金的,
借:其他货币资金--信用卡
贷:银行存款
企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时,应持信用卡主动到发卡银行办理销户,销卡时,单位卡科目余额转入企业基本存款户,不得提取现金,
借:银行存款
贷:其他货币资金--信用卡
4.信用证保证金存款
企业填写“信用证申请书”,将信用证保证金交存银行时,应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单,
借:其他货币资金--信用证保证金
贷:银行存款
企业接到开证通知,根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单,
借:材料采购原材料库
存商品
应交税费--应交增值税(进项税额)等科目
贷:其他货币资金--信用证保证金
将未用完的信用证保证金余额转回开户银行时,借:银行存款贷:其他货币资金--信用证保证金
5.存出投资款
企业向证券公司划出资金时,应按实际划出的金额,借:其他货币资金--存出投资款贷:银行存款
购买股票、债券等时,
借:交易性金融资产等科目
贷:其他货币资金--存出投资款
6.外埠存款
企业将款项汇往外地时,应填写汇款委托书,委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户,该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户,除了采购人员可从中提取少量现金外,一律采用转账结算。
企业将款项汇往外地开立采购专用账户时,根据汇出款项凭证,编制付款凭证,进行账务处理,
借:其他货币资金--外埠存款贷:银行存款
收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时,
借:材料采购原材料
库存商品
应交税费--应交增值税(进项税额)等科目
贷:其他货币资金--外埠存款
采购完毕收回剩余款项时,根据银行的收账通知,
借:银行存款
贷:其他货币资金--外埠存款
四、其他货币资金业务的一般查证方法
1.查阅各种存款日记账,查证各种专户存款开立是否必要。如外埠存款是否因临时、零星采购物资所需而开立,信用证存款是否确实因在开展进出口贸易业务中采用国际结算方式,所需而开立。
2.要求企业提供各种书面文件,查证开立各种
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