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基层教育工会经费的账务流程

岁末年初，各级工会都会开展为职工送温暖活动。《工会财务会计管理规范》修

订后，工会会计业务虽然不象普通的企事业单位会计业务那样经常发生，但在核

算上又与普通会计业务又有一定的差别，工会业务对广大会计人员来说既熟悉又

陌生，从而对工会经费的收支核算造成了一定的影响。因此，熟悉并系统掌握工

会会计业务对当前工会财会人员十分必要。

 工会收入

 会费收入的核算。会费收入指工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。基层

教育单位(学校)会员会费按照岗位工资、薪级工资以及10%工资三项之和的0.5%

收取。基层教育工会收到会员缴纳的会费时：借记现金、银行存款等科目，贷记

会费收入科目。年末，将会费收入结转时，借记会费收入科目，贷记结余科目。

 拨缴经费收入的核算。拨缴经费收入指学校按工资总额的2%提取并按规定纳

入部门预算的工会经费，由财政部门直接划拨到上级教育工会经费专户，再由上

级教育工会将所收到的工会经费按规定的比例下拨到各基层教育工会。基层教育

工会在收到上级教育工会下拨的留成经费时，借记银行存款等科目，贷记拨缴经

费收入科目。年末，将拨缴经费收入结转时，借记拨缴经费收入科目，贷记结余

科目。

 上级补助收入。上级补助收入指基层教育工会收到的上级教育工会补助的款项，

包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助和其他

补助。基层教育工会应根据上级教育工会补助项目设置明细科目核算。在收到某

一项目补助时，借记银行存款等科目，贷记上级补助收入的相关明细科目。年末，

将上级补助收入的相关明细科目结转时，借记上级补助收入的相关明细科目，贷

记结余科目。

 行政补助收入核算。行政补助收入指基层教育工会所在学校行政方面为支持工

会活动按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的活动经费补助。基层教育工

会收到行政补助时，借记银行存款等科目，贷记行政补助收入科目。年末，将行

政补助收入结转，借记行政补助收入科目，贷记结余科目。

 其他收入的核算。其他收入是指基层教育工会取得银行存款利息等。基层教育

工会在收到诸如利息收入时，借记银行存款等科目，贷记其他收入科目。年末，

将其他收入结转，借记其他收入科目，贷记结余科目。