外汇业务概述.pdfVIP

第九章外汇业务

P182

第一节外汇业务概述

一、外汇概述

〔一〕外汇和外币

1、外汇的概念

•中国?外汇管理暂行条例?对外汇包含

内容的解释为①外国货币，包括钞票、

铸币等；②外币有价证券，包括政府公

债、国库券、公司债券、股票、息票等；

③外币支付凭证，包括票据、银行存款

凭证、邮政储蓄凭证等；④其他外汇资金。

•2、外汇必备的条件P182/3

〔二〕外汇的分类P182

1、按来源和用途分类

2、按交割期限分类

3、按照形态分类

〔三〕外汇汇率

汇率的概念

1、汇率的标价方法P183

〔1〕直接标价法

〔2〕间接标价法

2、汇率的种类

〔1〕买入汇率

〔2〕卖出汇率

〔3〕中间汇率

〔4〕现钞买入汇率

〔5〕现钞卖出汇率

二、商业银行外汇业务P184

二、商业银行外汇业务P184

外汇业务主要有：外汇存款、外

汇贷款、汇款、结售汇、贸易融资、

国际结算只要有外汇业务资格的

银行均对客户开放，局部业务限制

对个人提供，如国际结算、贸易融

资等。

三、外汇业务的记账方法P184

〔一〕外汇分账制

1.采用分账制的核算方法

2.对于同一币别、不同性质的

货币分账核算

3.设置“货币兑换〞账户

4.年终并表

•亦称原币记账法或分别记账法。这是一种

多记账本位币的记账方法。外币业务发生时，

直接用原币记账，发生涉及两种货币业务发

生时，直接用原币记账，发生涉及两种货币

的交易时，通过“货币兑换〞账户，分别与原

币的对应账户构成借贷关系。会计期末，按

一定的汇率将各种外币性账户已记录的业务

金额均换算为报告货币〔按照?企业会计准那

么?规定，企业对我国有关部门报出的会计报

表应以人民币为报告货币〕，各外币性账户

调整后账面金额与原账面金额之差额，作为

当期汇兑损益。

•〔二〕外汇统账制

•外币统账法是指只以某一种货币为记账本

位币记账的方法，具体来说，企业的会计核算

是以记账本币为记账单位，分别记录企业发生

的外币交易业务，外币债权债务业务，外币兑

换业务，以及外币投资和外币资本折算业务等

等。对外币业务涉及的非本位币货币统统折算

成记账本位币加以反映，对记账本位币在账上

只作一个辅助记录。所以，该种方法又称为“

记账本位币法〞。

第二节外汇交易业务的核算

一、设置账户P185

二、外汇交易凭证

三、外汇交易的账户设置

四、外汇买卖业务的核算

〔一〕结汇售汇的核算

1.买入外汇的核算P188

借：库存现金等外币

贷：货币兑换

〔钞买价或买入价〕外

币

借：货币兑换人民币

例P188

贷：吸收活期存款等人民币

2.卖出外汇的核算

借：吸收活期存款等人民币

贷：货币兑换〔卖出价〕人民

币

借：货币兑换外币

贷：库存现金等外币

例P188

〔二〕套汇的核算

1.不同币种现汇之间套汇的核算

借：吸收活期存款等一种外币

贷：货币兑换〔买入价〕一种外

币

借：货币兑换