房地产营改增细则.pptx

房地产营改增细则制作人：XXX时间：20XX年X月

目录第1章房地产营改增细则简介

第2章房地产开发企业的营改增细则

第3章房地产中介服务企业的营改增细则

第4章房地产物业服务企业的营改增细则

第5章房地产税务筹划的实际操作

第6章房地产营改增细则总结

第7章房地产营改增细则参考资料

01第1章房地产营改增细则简介

营改增的背景及目的营改增是中国政府为了解决原有税收机制的不合理性和税率层次较多导致的税收成本较高的问题，从而提高财政收入、降低税负，同时也是推动经济结构调整、促进产业升级的重要举措。

营改增的实施范围及适用条件营改增适用范围为出租或销售房地产建筑物及其附属设施，同时也适用于房地产企业的中介、管理、维修等服务，但并不包括土地及其使用权的转让。

营改增对房地产行业的影响营改增前，房地产行业已经是贡献国家税收重要的行业之一，但其税收贡献主要来自于土地出让金，而对于房地产交易环节则完全没有税收贡献。营改增的实施将对房地产行业的税制进行重构，使得房地产交易环节也能够贡献税收。

营改增对房地产行业的影响细则营改增对房地产行业的影响主要体现在房地产开发企业、房地产中介服务企业和房地产物业服务企业三个方面。房地产开发企业需要对土地增值税、房产税、城镇土地使用税等进行缴纳，房地产中介服务企业需要对经纪服务费、评估费等收取增值税，房地产物业服务企业需要对物业服务费、维修费等收取增值税。

营改增前的房地产行业税制主要收入来源土地出让金较小税负不动产登记费较小税负城镇土地使用税

营改增后的房地产行业税制开发企业需要缴纳土地增值税开发企业需要缴纳房产税开发企业需要缴纳城镇土地使用税中介、物业服务企业需要收取增值税

房地产开发企业需要缴纳的税根据土地增值额计算土地增值税0103根据土地使用面积计算城镇土地使用税02根据房产评估价值计算房产税

评估费根据评估金额计算

评估费率：万分之八其他服务费根据服务费用计算

服务费率：增值税税率×1.5房地产中介服务企业需要收取的增值税经纪服务费出售住宅：1.5%

出售商业用房、别墅、厂房等：3%

租赁住宅：一个月租金的1%

租赁商业用房、别墅、厂房等：一个月租金的3%

房地产物业服务企业需要收取的增值税根据营改增细则，房地产物业服务企业需要对物业服务费、维修费等收取增值税。物业服务费包括物业管理、物业租赁、维修等服务费用。维修费包括物业内各项设施和设备的维修费用。

02第2章房地产开发企业的营改增细则

房地产开发企业的营改增纳税方式增值税一般纳税人和小规模纳税人的选择纳税方式的选择计税方法的变化和如何申报营改增后如何计算增值税

房地产转让业务的营改增纳税方式转让不动产的增值税纳税方式和如何计算转让不动产的纳税方式转让土地使用权的增值税纳税方式和如何计算转让土地使用权的纳税方式

已承诺销售未交付的房地产开发企业的营改增纳税方式增值税一般纳税人和小规模纳税人的选择承诺销售未交付的纳税方式如何计算增值税交付后的纳税方式

房地产开发企业的营改增申报流程纳税申报的步骤和注意事项申报流程纳税申报的注意事项和常见问题解答注意事项

纳税方式的选择房地产开发企业在进行营改增纳税时，需要选择一般纳税人或者小规模纳税人的纳税方式。一般纳税人适用于营业收入较高的企业，会计和纳税申报工作相对繁琐；小规模纳税人则适用于营业收入较低的企业，对会计和纳税申报工作要求相对简单。选择一般纳税人还是小规模纳税人

营改增后如何计算增值税营改增后，增值税的计税方法发生了改变，需要按照新规定进行计算计税方法的变化营改增后的增值税申报方式和纳税申报期限如何申报营改增后如何查漏补缴增值税如何查漏补缴

已承诺销售未交付的房地产开发企业的营改增纳税方式已承诺销售未交付的房地产项目如何进行纳税承诺销售未交付的纳税方式房地产项目交付后如何进行纳税交付后的纳税方式已承诺销售未交付的房地产项目如何处理未交付部分的增值税如何处理未交付部分的增值税

转让土地使用权的纳税方式转让土地使用权的增值税纳税方式和如何计算

如何进行纳税申报

如何查漏补缴增值税转让其他房地产的纳税方式转让其他房地产的增值税纳税方式和如何计算

如何进行纳税申报

如何查漏补缴增值税企业内部转移的纳税方式企业内部转移的增值税纳税方式和如何计算

如何进行纳税申报

如何查漏补缴增值税房地产转让业务的营改增纳税方式转让不动产的纳税方式转让不动产的增值税纳税方式和如何计算

如何进行纳税申报

如何查漏补缴增值税

营改增后如何计算增值税营改增后，增值税的计算方法发生了变化。纳税人需要按照新的计税方法进行计算，并且注意申报期限和如何查漏补缴。

房地产开发企业的营改增申报流程填写纳税申报表的注意事项填写纳税申报表0103营改增