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【会计实操经验】银行理财的会计分类

根据最新印发的《企业会计准则解释第8号》，商业银行应当按照

《企业会计准则第33号——合并财务报表》（以下简称《合并财务

报表准则》）的相关规定，判断是否控制其发行的理财产品。如果

商业银行控制该理财产品，应当按照《合并财务报表准则》的规定

将该理财产品纳入合并范围。

对于理财产品持有的金融资产或金融负债，应当根据持有目的或

意图、是否有活跃市场报价、金融工具现金流量特征等，按照《金

融工具确认计量准则》有关金融资产或金融负债的分类原则进行恰

当分类。

如果理财产品持有的非衍生金融资产由于缺乏流动性而难以在市

场上出售（如非标准化债权资产），则通常不能表明该金融资产是

为了交易目的而持有的（如为了近期内出售，或者属于进行集中管

理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明近期采用短

期获利方式对该组合进行管理），因而不应当分类为以公允价值计

量且其变动计入当期损益的金融资产中的交易性金融资产。如果理

财产品持有的权益工具投资在活跃市场中没有报价，且采用估值技

术后公允价值也不能可靠计量，则不得将其指定为以公允价值计量

且其变动计入当期损益的金融资产。如果商业银行因为估值流程不

完善或不具备估值能力，且未能或难以有效利用第三方估值等原

因，无法或难以可靠地评估理财产品持有的金融资产或金融负债的

公允价值，则通常不能表明其能以公允价值为基础对理财产品持有

的金融资产或金融负债进行管理和评价，因而不得依据《金融工具

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确认计量准则》，将该金融资产或金融负债指定为以公允价值计量

且其变动计入当期损益的金融工具。

在对理财产品进行会计处理时，应当按照企业会计准则的相关规

定规范使用会计科目，不得使用诸如“代理理财投资”等可能引起

歧义的科目名称。

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原

来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预

测、决策、管理等功能。会计是一门很基础的学科，无论你是企业

老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策

（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。而我们

作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是

获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我

们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有

用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是

专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难

在岗位上立足的。希望大家多多不断的补充自己的专业知识。