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【会计实操经验】餐饮企业原材料的会计核算要点
餐饮企业会计最琐碎的日常工作就是对原材料的核算,今天就来重
点讲解餐饮企业存货会计核算的部分要点。
餐饮企业原材料的核算一般采用实际成本计价。
一、原材料计价
餐饮企业外购原材料应以采购过程中的实际成本为依据,其成本
包括:不含税价格和采购过程中运杂费、合理损耗等两部分组成。
二、原材料核算
1.原材料购进核算
原材料一般由厨房提出“原材料请购单”,采购员据此办理采
购。采购入库时,仓库保管员以“原材料请购单”为依据并验收入
库,后填写“入库单”交财务部门入账。
某酒楼向某食材供应商采购海鲜共计500公斤,每公斤(不含
税)200元,货款100000元,增值税1300元(取得增值税专用发
票),运杂费200元(现金付讫)。
借:原材料100200
应交税费——应交增值税(进项税额)1300
贷:应付账款101300
库存现金200
“原材料”属资产类账户,用以核算酒店仓库各种原材料的实际
成本,当购进原材料验收入库或发生盘盈时,计入借方;当耗用或
盘亏时,计入贷方;余额在借方,表明库存原材料的实际成本。建
议酒店对“原材料”设置二级明细科目或存放部门更细的科目设
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置。
2.原材料发出核算
厨房领用时,需要凭《领料单》去仓库领料;仓库定期填制《领
料单汇总表》交财务部门据以记账。
某酒店厨房领用大米100公斤,单价6元,金额600元。
借:主营业务成本600
贷:原材料——粮食类600
如果是调拨业务,仓库管理员应填写“原材料调拨单”做调出依
据。
3.原材料储存核算
原材料购入未投入生产前,仓储阶段也需要核算。原材料发生盘
亏、盘盈或毁损时,由仓库管理员填写《原材料盘点短缺(溢余)
报告单》或《原材料报损单》报管理层,在查明原因前,计入“待
处理财产损益”以保证账实相符。查明原因后,区别不同情况结转
账户。
某酒店月末盘点发现,大米短缺50公斤,金额300元;水果溢
余10公斤,金额500元。
经财务部门审核无误后,根据《原材料盘点短缺(溢余)报告
单》调整账面结存数额:
借:待处理财产损益——待处理流动资产损益300
贷:原材料——粮食类300
借:原材料——水果类500
贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益500
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注意:不能将短缺和溢余金额直接相加后做财务处理!
经查明,盘亏的大米是发料错误,经批准后予以转账:
借:管理费用——存货盘亏及毁损300
贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益
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