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2017年企业所得税政策梳理

2017年上半年，国家共下发了14个关于企业所得税的政策文件，本文分为公益性捐赠支出、小微企业税收优惠、税前扣除问题、税收政策风险提示服务四个方面，进行归纳和整理，供纳税人参考和学习。

一、公益性捐赠支出

修改《企业所得税法》第九条

政策文件：《全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国企业所得税法》的决定》（中华人民共和国主席令第六十四号）

政策要点：第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议决定对《中华人民共和国企业所得税法》作如下修改：

将第九条修改为：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。”

施行时间：本决定自公布之日（2017年2月24日）起施行。

2016年度第一批公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单2017年上半年企业所得税政策梳理

政策文件：《财政部国家税务总局民政部关于2016年度第一批公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单的公告》（财政部国家税务总局民政部公告2017年第23号）、《财政部国家税务总局民政部关于2016年度第二批公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单的公告》（财政部国家税务总局民政部公告2017年第69号）

政策要点：将2016年度符合公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单进行公告。

2015年度2016年度中国红十字会总会等群众团体捐赠税前扣除资格名单

政策文件：《财政部国家税务总局关于2015年度2016年度中国红十字会总会等群众团体捐赠税前扣除资格名单的公告》（财政部国家税务总局公告2017年第39号）

政策要点：将2015年度、2016年度符合公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体名单公告如下：

1.中国红十字会总会

2.中华全国总工会

3.中国宋庆龄基金会

4.中国国际人才交流基金会

二、小微企业税收优惠

小微企业所得税优惠政策范围扩大2017年上半年企业所得税政策梳理

政策文件：《财政部国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）

政策要点：自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。

明确小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题2017年上半年企业所得税政策梳理

政策文件：《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第23号）

政策要点：符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策，无需进行专项备案。

符合条件的小型微利企业，统一实行按季度预缴企业所得税。

本年度企业预缴企业所得税时，按照以下规定享受减半征税政策：

1．查账征收企业。上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，分别按照以下规定处理：

（1）按照实际利润额预缴的，预缴时累计实际利润不超过50万元的，可以享受减半征税政策；

（2）按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的，预缴时可以享受减半征税政策。

2.定率征收企业。上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，预缴时累计应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。

3.定额征收企业。根据减半征税政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。

4.上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企业，预计本年度符合条件的，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。

5.本年度新成立的企业，预计本年度符合小型微利企业条件的，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。

三、税前扣除问题

广告费和业务宣传费

政策文件：《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）

政策要点：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

施行时间：本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止执行。

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