会计经验：企业所得税按月计提还是季度计提.pdf

企业所得税按月计提还是季度计提

企业所得税按月计提还是季度计提

 企业所得税采取按期预缴、年终汇算清激的办法。预缴的计算方法有两种：

 一、按本年一个月或一个季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳。

 二、以上一年度应纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳。

 下面以第一种按季度方法举例说明：

 某公司2008年1-3月份应纳税所得额为28000元，则本季度应预缴的所得税

额为：28000*25%=7000元

 4-6月份应纳税所得额为56000元，则第二季度应预缴的所得税额为：

（28000+56000）*25%-7000=14000元。

 7-9月份应纳税所得额为-8600元，（亏损）则不要预缴。

 10-12月份应纳税所得额为84000元，则本年度的应纳税所得额是：

28000+56000-8600+84000=159400元，本年应纳所得税额：159400*25%=39850元。

前三季度已预缴：7000+14000=21000元，则第四季度应交所得税：39850-

21000=18850元。

 年度终了的4个月内汇算清缴，多退少补。

 月提方法与季提计算方法一样：本月应纳所得税=月末利润累计总额*所得税税

率-以前各月应纳所得税额

 1.计提时

 借：所得税

 贷：应交税费企业所得税

 2.上缴时

 借：应交税费企业所得税

 贷：银行存款

 3.结转时

 借：本年利润

 贷：所得税

 下面以按月提法方法举例说明：

 某公司2008年1月份应纳税所得额为8000元，则本月应预缴的所得税额为：

8000*25%=2000元

 分录为：

 借：所得税2000

 贷：应交税费企业所得税2000

 2月份应纳税所得额为6000元，则第二月份应预缴的所得税额为：

（8000+6000）*25%-2000=1500元

 分录为：（计提同上）

 3月份应纳税所得额为600元，则第三月份应预缴的所得税额为：

（8000+6000+600）*25%-2000-1500=150元

 （13月份应缴所得税为2000+1500+150=3650元）。

 分录为：

 1.计提时（同上）

 2.上缴时

 借：应交税费企业所得税3650

 贷：银行存款3650

 3.结转时

 借：本年利润3650

 贷：所得税3650

 以后各月以此类推。年度终了的4个月内汇算清缴，多退少补。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！