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分析现金流量表中有否大额非正常现金流量

对非正常现金流量应认真评判，因为它对现金净增减额有重大影响，但却不一

在以后年度持续，所以正确的方法应是排除非正常现金流量，全面评价企业。例

如某公司，它主营业务突出，业绩良好，但经营活动现金流量却出现负数，究其

原因，是在支付给职工以及为职工支付的现金一项付出了大量现金，影响了经营

活动现金流量指标，而这一现金流出应是以前负债的偿还，不应成为我们评判经

营活动现金流量的阻碍。

 另外，投资活动产生的现金流量中处置固定资产而收回的现金净额如果为正，

尽管它为企业带来现金流入，也要认真评判，看是否是企业因濒临破产而变卖资

产。

 此外，分析现金流量中大额非正常现金流量还要考虑回收投资资本、发行债券

或股本等非持续行为。

 还需特别留意的是某些人为粉饰报表的行为。最惯用的手法是在期末向银行借

入贷款，增加现金流入量，人为地使现金流量净增加额为正数，同时资产负债表

货币资金一项也出现巨额存款，可谓一举两得。在西方审计发展成熟的国家，对

类似粉饰报表的情形作出了规定，但我国仍未有类似的规定。对这一现象，投资

者可借助资产负债表短期借款附注，分析表中借款的期限。

 投资者在阅读现金流量表时，应理解企业全部活动现金净增加额或净减少额的

本质意义，结合企业的发展前景、产品结构、市场等综合因素，同时结合利润表、

资产负债表来正确判断企业的创造现金能力、偿债能力及盈利能力的成长性。

 责任编辑：文会计