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BOT及PPP模式下土耳其增值税税收中性问题的研究
编者按
本文结论：“增值税作为一种消费税，其税负由最终消费者承担，并且增值税
不应成为在商品生产环节、产品及服务分销环节制造商和分销商的负担。因此，
交易中所有参与方，包括零售商在内，都可以立即回收所有进项增值税。鉴于土
耳其税务机关只向出口商退还给超额的进项税额，这就有必要迫使政府采取措施
使得商业投资的增值税税负持中性。为此，政府批准了特定的税收减免，对向
BOT项目中承包商和医疗部门PPP安排下的私人合作方提供投资品及相关服务
的国内供应商采取与商品出口商一致的税务处理，也就是退还超额的进项增值税。
这些措施有助于确保BOT和PPP项目中的增值税税收中性。”
翻译：唐颖（译税工作坊助理研究员）
郭佳宁（译税工作坊助理研究员）
校对：吴明（译税工作坊研究员）
刘鹏（深圳市税务系统某部门）
BOT及PPP模式下土耳其增值税税收中性问题的研究
土耳其在与欧盟供应商积极合作引进外资的同时，还大量进口商品及服务（投
资），特别是通过“建设—经营—转让（BOT）”模式以及“政府与社会资本合作
（PPP）”模式。立法机构试图颁布针对性措施，以确保在这些模式下增值税税负
保持中性。在本文中，
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