会计核算中心内部会计控制制度的完善【精品发布】.doc

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会计核算中心内部会计控制制度的完善【精品发布】

随着我国经济发展水平的不断提高，财务会计核算方法变得日趋多样，在企业经营与发展中发挥的作用不断增大，成本控制与财务核算中财务会计核算是核心，需要不断将财务控制能力增强，以将资金利用率提高。当前，财务会计核算中心内部财务会计控制存在很多问题，建立健全财务会计核算中心内部控制制度成为重点内容。

重要词：财务会计核算中心；内部财务会计控制；制度分析

财务会计核算中心的作用非常大，主要是对各部门的财务信息进行收集与整理，为各部门提供正确的决策数据，更好地对企业财务规划提供真实、可靠信息。但是，统一完整的财务会计核算运行规范没有形成，且企事业单位业务增长，财务会计中心工作量不断增大，很多财务手续烦琐，核算制度不完善，容易出现各种管理漏洞。下面本文将基于财务会计核算中心内部控制现状，提出几点财务会计核算中心内部控制策略。

一、财务会计核算中心内部控制现状

（一）财务会计形式规范性，对财务会计内容规范性缺少重视度

核算资料形式的合法性与合理性一直是财务会计核算人员重视的，而对报批审批程序、票据内容填写是否完整、支出标准是否规范则缺少重视，缺少对票据通过审核的重点把控。此外，票据内容真实性判断不准确，真假票据混合已经成为常态，仅从票据形式上规范审查是远远不够的，对票据日期、内容、签署人等内容未能过目，不能保证审核的准确性。

（二）工作程序不合理，内部制约机制弱化

财务会计核算中心的工作非常繁重、复杂，不仅需要对报账集中处理，还需要处理审核凭证开展核算工作。结算单位发来的财务会计报表缺少充足的时间进行复核，复核人员重点对备用金与银行存款审核与结算，一遍通过，缺少事后的稽核，简化了抽检流程，造成稽查仅审核结算人员与审核人员。这样缺少相互牵制与监督，非常容易发生财务风险，造成信息传输不及时，缺少真实性。

（三）财务会计人员素质良莠不齐

当前，财务会计核算中心的工作人员业务水平不高，缺少既具备较高业务水平与职业素养，又懂管理的复合型财务人才，混龙混杂，素质有高有低，对财务法规不了解，不能主动学习，也容易造成财务信息失真，难以确保内部控制与监督有效推进。

（四）财务会计财务软件功能不完善

财务会计集中核算制的实施后，各个核算中心实现了财务会计电算化，但是没有将实用性体现出来，且缺乏针对性的安全制度与措施，造成不法分子通过修改程序与篡改、破坏数据等手段不能挪用资金等问题难以及时发现，为不法分子提供了可乘之机。加强核算财务软件功能设计，加强信息技术的应用非常关键。

二、完善财务会计核算中心内部控制制度措施

财务会计核算中心工作目的是让各级部门的财政资金得到优化应用，规范财务会计行为，优化财务管理，将财务资金的利用率提高，将公共财政框架构建出来，从而建立起统一的财政集中支付制度。为了实现以上要求，就必须对现有的管理制度进行优化与完善，从而更好地为各级部门服务。

（一）将财务会计核算中心全体人员的内部控制意识提高

可以通过多种手段将核算中心财务会计人员的内部控制意识提高，内部控制制度是整个财务会计核算中心的重要依据与标准，所有在财务会计核算工作中人均需要积极履行各项工作规范与标准，不能超越内部控制制度规定的权利。此外，除了明确自身职责与任务以外，需要不断提高职业素养与业务水平，强化基础业务，提升各方面能力，满足财务会计核算中心内部控制要求。

（二）对岗位合理设置，分离不相容职务

需要依据财务会计核算中心本身特点对相关岗位规划，明确每一级工作人员的权限，形成相互制衡、相互约束的局面。将不相容的职务分离，可以让岗位职责更加分明，由不同人员担任不相容职务，不能由一人独揽大权。财务主管、系统管理员、经办财务会计、记账凭证复核均是不相容职务。

（三）对凭证复核制度建立健全

一方面是由专人复核各个财务会计审核通过的原始凭证，如果发现了不合理的地方需要及时纠正，在确保无误后才能加盖印章。可以避免各个财务会计报销标准不一致的情况，同时可以将报账单位与财务会计人员相互串通、舞弊行为减少。另一方面是将记账凭证复核岗位设立出来，对记账凭证中的财务会计科目适用性、金融正确性与经费开支渠道合法性进行审核。实施财务会计信息化，可以将数据重复输入与重复处理的情况减少，从而降低差错率，可以提升财务处理的精准性，将财务会计资料真实性提高。

（四）构建回避制度与定期轮岗制

核算单位与财务会计核算中心之间存在联系时，需要实施回避制度，实施财务会计集中核算制，可以将财务会计人员的独立性提高，且实施财务会计集中审核制让原单位“双重身份”难以进行职能监督的情况消除，构建气回避制度，可以将财务会计人员的独立性提高，更加充分地让财务会计人员履行财务监督职能。

（五）加强计算机信息技术控制

在信息技术发展下，实施计