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预提费用的核算
预提费用科目简介
核算单位预先提取的已经发生但尚未支付的费用,如预提租金费用等。
事业单位按规定从科研项目收入中提取的项目间接费用或管理费,也通过预提费用科目核算。
事业单位计提的借款利息费用,通过“应付利息”、“长期借款”科目核算,不通过预提费用科目核算。
核算内容
应当按照预提费用的种类进行明细核算。
对于提取的项目间接费用或管理费,应当在本科目下设置“项目间接费用或管理费”明细科目,并按项目进行明细核算。
明细核算要求
预提费用的确认
预提费用的核算业务
按规定计提项目间接费用或管理费
使用计提的项目间接费用或管理费
项目间接费用或管理费
按照规定预提每期租金等费用
实际支付租金
其他预提费用
项目间接费用或管理费
指按照规定从科研项目预算收入中提取的费用
项目间接费用或管理费的含义
项目间接经费一般由项目负责人自主支配,既可以作为科研绩效发放,也可以作为项目直接成本的补充用于日常报销,其中绩效支出部分比例不设限制
项目间接费用或管理费的管理
项目组成员绩效支出、直接费用超预算部分、科研工作通讯费(项目组成员办公固定电话费、办公网络费用、邮寄费)、通用设备购置费(如电脑、打印机、投影仪等)、办公用品(通用性操作系统、办公软件、打印纸、办公耗材等)购置费、专利维护费、业务接待费用、市内交通费(的士票、临时停车费、汽车通行费)等、项目的结题审计费用等
项目间接费用或管理费的开支范围
项目间接费用或管理费涉及科目
预提费用——项目间接费用或管理费
财务会计的负债科目
非财政拨款结转——项目间接费用或管理费
非财政拨款结余——项目间接费用或管理费
预算会计的预算结余科目
计提项目间接费用或管理费
财务会计
借:单位管理费用
贷:预提费用
——项目间接费用或管理费
预算会计
借:非财政拨款结转
——项目间接费用或管理费
贷:非财政拨款结余
——项目间接费用或管理费
使用项目间接费用或管理费支付非固定资产款
财务会计
借:预提费用
——项目间接费用或管理费
贷:银行存款等
预算会计
借:事业支出等
贷:资金结存
使用项目间接费用或管理费购固定资产等
财务会计
借:固定资产等
贷:银行存款等
同时
借:预提费用
——项目间接费用或管理费
贷:累计盈余
预算会计
借:事业支出等
贷:资金结存
按月预提租金
财务会计
借:业务活动费用
单位管理费用
经营费用等
贷:预提费用
预算会计
无
实际支付租金
财务会计
借:预提费用
贷:银行存款
预算会计
借:行政支出
事业支出
经营支出等
贷:资金结存
预提费用的核算业务
谢谢!
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