【会计实操经验】47个较难的会计科目处理方法-点开看看你会几个…….pdf

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【会计实操经验】47个较难的会计科目处理方法，点开看看你会几

个……

01.补贴收入“在会计报表如何设置问题

对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会

规定，应通过”补贴收入“会计科目来反映。”补贴收入“科目

属”损益表“科目，而该科目反映的经济业务只在”损益表“中反

映，期末无余额。损益表中无”补贴收入“项目，可在”其它业务

利润“项目中反映。

02.被税局检查需要补交的所得税处理

(1)调整应交所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--应交所得税

(2)将”以前年度损益调整“科目余额转入利润分配借：利润分

配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

(3)补交税款时

借：应交税金--应交所得税

贷：银行存款

对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过”以前年

度损益调整“项目来反映。

03.促销品的账务处理问题

在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用

小规模纳税人:

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借:营业外支出

贷:库存商品

应交税金--应交增值税

04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问

题借：原材料

贷：应付帐款--暂估应付款

下月初用红字冲销;

收到票时：

借：原材料

应交税金--应交增值税(进项税额)

贷：应付帐款

05.代理出口的会计处理

1、收到代出口商品时

借：受托代销商品

贷：代销商品款

2、出口销售时，按实际售价

借：银行存款(应收帐款等)

贷：应付帐款

同时结转商品销售成本

借：代销商品款

贷：受托代销商品

3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入

借：应付帐款

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贷：代购代销收入(手续费收入)

银行存款

四、代理进口

1、收到委托单位的收购资金时

借：银行存款

贷：应付帐款

2、支付代购进口商品货款及运杂费时

借：商品采购(进价成本)

应收帐款??××单位(代垫运杂费)

贷：银行存款

3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付帐款

贷：商品采购(进价成本)

应收帐款(代垫运杂费)

代购代销收入(代理手续费)

退回委托单位多给的收购资金时

借：应付帐款

贷：银行存款

06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题

销售房产预收房款，由于通过”预收帐款“科目反映，尚未结转

经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收

据时：

借：银行存款

贷：预收帐款

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收最后一期房款，开发票时

借：银行存款(最后一期房款)

预收帐款(以前预收部分)

贷：经营收入

07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题读者谭少可问：

我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他

们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应

如何处理?比如:饲料借：银行存款(现金)等科目，

贷记产品销售收入(营业收入)等。

由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税

收入乘以适用税率计算免税额做帐，借”应交税金--应交增值税

(减免税款)“科目

贷记”补贴收入“科目。

另外，企业应在”应交增值税明细表“的”已交税金“项目下，

增设”减免税款“项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根

据”应交税金??应交增值税(减免税款)“科目的记录填列;在填

报”增值税纳税申报表“时，直接在”销项“项目的”免税货物

“反映其”销售额“即可，不需填报”税额“.

08.企业计算增值税出现”应交增值税“借方余额如何