【老会计经验】增值税税务筹划案例分析--利用外贸出口筹划.doc

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【老会计经验】增值税税务筹划案例分析--利用外贸出口筹划

一般说来，企业出口退税可以采用两种形式：即采用自营出口，自行办理出口退税的形式和把货物销售给外贸企业出口，由外贸企业办理出口退税的形式。这两种形式因为在退税方面采用不同的退税方式，由此产生了不同的结果，从税务筹划角度来说，企业应该采用哪种形式呢？我们通过一个事例来看一下。

例如：某中外合资企业A公司以农产品为原材料生产工业品出口，1999年自营出口20000万元，可抵扣的进项税额为1500万元，该公司自营出口执行先征后退，征税率为17％，退税率为13％，年应纳增值税额为20000#215;17％－1500＝1900万元，出口环节应退增值税：20000#215;13％＝2600万元。征税机关可征增值税1900万元，退税机关应退税2600万元，退税扣减征税后，该企业实际可得到的税收补贴为700万元。

假设A公司有关联外贸B公司，A公司把产品以同样的价格销售给B公司，B公司再以同样的价格销售到境外，A公司开具增值税专用发票价税合计20000万元。则A公司应纳增值税为：20000#247;（1＋17％）#215;17％－1500＝1406万元，B公司可得到退税：20000#247;（1＋17％）#215;13％＝2222万元。征税务机关征税1406万元，退税机关退税2222万元，A、B两公司实际可得到的税收补贴为2222－1406＝816万元。可见，通过采用外贸出口这种形式，可以多获得国家税收补贴816万元。财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。