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*****模板来自/***研发费用加计扣除所得税司宋哲1月26日**研发费用归集口径会计01高新技术企业02研发费用加计扣除03**负面清单1扩大加计扣除范围2创意设计活动3基本政策变化辅助账4优化程序5**研发活动定义获得科学与技术新知识创造性运用科学技术新知识实质性改进技术、产品、工艺基本定义产品（服务）常规升级科研成果的直接应用商品化后的技术支持活动对现存产品、服务、技术等进行的重复或简单改变市场调研或管理研究常规性的质量控制、测试分析、维修维护社会科学、艺术或人文学方面的研究排除项**行业烟草制造业住宿和餐饮业批发和零售业房地产业租赁和商务服务业娱乐业其他标准依据国民经济行业分类与代码确定主营业务占收入总额50%以上，该收入总额需减除不征税收入和投资收益原则上按年确定负面清单**1核定征收企业不得加计扣除2不得税前扣除的项目不得加计扣除3财政性资金比照办理加计扣除基本原则**允许加计扣除的研发费用13折旧费用5新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费2直接投入费用4无形资产摊销6**01按人员构成研究人员、技术人员、辅助人员02按聘用形式本企业员工外聘人员（含劳务派遣）03辅助人员不包括后勤服务人员研究开发人员**1可以叠加享受加速折旧与加计扣除2基于会计处理的折旧、费用金额加计，但不得超过按税法计算的金额3**不再强调“专门用于”共用费用可进行分配实际工时占比等合理分配方法人员活动及仪器设备使用情况的必要记录研发与生产经营共用费用**2合理性及直接相关性考虑，允许加计扣除1研发保险费、评审费、知识产权费用、差旅费、会议费等4统一计算公式，减少计算错误非核心性研发支出，限额加计扣除按项目分别计算其他费用**收入冲减研发费用下脚料、残次品、中间试制品收入不足冲减的，当期研发费用按零计算特殊收入的扣减材料费用不得加计直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售研发费用中对应的材料费用不得加计扣除**01独立交易原则02费用实际发生额的80%计入03存在关联关系需提供费用明细04受托方包括机构和个人05委托境外研发不得加计扣除委托研发**年末填报辅助账汇总表，随财报附注一并报送主管税务机关010203辅助帐会计核算与管理**1申报预缴时据实扣除，汇缴时加计扣除2备案形式事后备案，具体按76号公告执行3备案资料留存备查4核查核查面不低于优惠户数的20%申报及备案管理**谢谢*******模板来自/***
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