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2013年汇缴常见问题及差错提醒(税收优惠)

⒈2013年度，小型微利企业如何享受所得税优惠？

 答：根据财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的

通知》（财税〔2011〕117号）规定，自2012年1月1日至2015年12月31日，

对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计

入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

 为便于企业年度纳税申报，符合小型微利企业条件的查账征收企业，年应纳税

所得额低于6万元（含6万元）的，可直接将年度应纳税所得额（年度纳税申报

表主表第25行次”应纳税所得额”）乘以15%之积，填入附表五税收优惠明细

表》第34行次“符合条件的小型微利企业”当中。

 ⒉企业从事2007年12月31日前已经批准的环境保护、节能节水项目的所得，

可否享受“三免三减半”企业所得税优惠政策？

 答：根据财政部国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护节能节水项

目企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2012〕10号）规定，于2007年12

月31日前已经批准的环境保护、节能节水项目的所得，可在该项目取得第一笔

生产经营收入所属纳税年度起，按新税法规定计算的企业所得税“三免三减半”

优惠期间内，自2008年1月1日起享受其剩余年限的减免企业所得税优惠。

 ⒊软件产业和集成电路产业可享受哪些企业所得税优惠政策？

 答：根据财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展

企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定，软件产业和集成电路产业

可享受如下所得税优惠政策：（1）集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电

路生产企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第

一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企

业所得税，并享受至期满为止。（2）集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过

80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，其中

经营期在15年以上的，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一

年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业

所得税，并享受至期满为止。（3）我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件

的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第

一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企

业所得税，并享受至期满为止。（4）国家规划布局内的重点软件企业和集成电路

设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。（5）

集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。

（6）集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算

并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

 ⒋问：企业取得地方政府债券利息所得如何做所得税处理？

 答：根据财政部、国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所得税问题

的通知》（财税[2011]76号）、财政部、国家税务总局关于地方政府债券利息免

征所得税问题的通知》（财税[2013]5号）规定，对企业取得的2009年后发行的

地方政府债券利息所得，免征企业所得税。地方政府债券是指经国务院批准，以

省、自治区、直辖市和计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。

 5、问：企业取得中国铁路建设债券利息收入如何做所得税处理？

 答：根据财政部、国家税务总局关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策

的通知》（财税[2011]99号）规定，对企业持有2011—2013年发行的中国铁路

建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。中国铁路建设债券是指经国家

发展改革委核准，以铁道部为发行和偿还主体的债券。

 6.可以享受减免企业所得税优惠的技术转让收入指哪些收入？

 答：根据国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告》

（国家税务总局公告2013年第62号）规定，可以计入技术转让收入的技术咨询、

技术服务、技术培训收入，是指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、

实现产业化而提供的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入，并应

同时符合以下条件：

 （一）在技术转让