(企管)企业控制与风险管理.pptVIP

内部控制的检查监督（四）公司董事会应依据公司内部审计报告，对公司内部控制情况进行审议评估，形成内部控制自我评价报告。公司监事会和独立董事应对此报告发表意见。自我评价报告至少应包括以下内容：1、对照本制度及有关规定，说明公司内部控制制度是否建立健全和有效运行，是否存在缺陷；2、说明本制度重点关注的控制活动的自查和评估情况；3、说明内部控制缺陷和异常事项的改进措施（如适用）；4、说明上一年度的内部控制缺陷及异常事项的改善进展情况（如适用）。（五）公司应将内部控制制度的健全完备和有效执行情况，作为对公司各部门（含分支机构）、控股子公司的绩效考核重要指标之一。公司应建立起责任追究机制，对违反内部控制制度和影响内部控制制度执行的有关责任人予以查处。三、内部控制设计实务和探讨48内部控制制度框架内部控制组织控制人事控制业务循环财务控制不相容职务分离人员配置销售与收款预算管理岗位责任制培训采购与支付会计控制业务流程绩效管理存货与仓储内部审计薪酬与激励基建项目财务风险管理49（一）不相容职务分离1.不相容职务的原理有些职务如同时由一人担任，其出现差错的可能性就大得多。二个人犯同种错误的概率比一个犯同种错误的概率低。不相容职务分解到不同人来担任，将大大降低错误的可能性。53单位应分离的不相容职务1、授权进行某项业务的职务与执行该项业务的职务，如部门领导不得同时兼任业务员，或部门不得同时兼任全部业务的谈判、客户的选择、合同签定等。2、执行某项业务的职务与审核该项业务的职务，如出纳不得自己去审核、勾稽银行对帐单。3、执行某项业务的职务与记录该项业务的职务，如收款人员不得兼任应收账款记录工作、出纳不得兼任会计。4、保管某项财产的职务与记录该项财产的职务，如仓库的存货管理与物料会计的存货记账不得同一人兼任。54（一）不相容职务分离见：附件《岗位分工控制》：不相容职务（二）工作流程图60实物资产管理流程图见附件人员控制(一)人员控制的目的1、在充分发挥职工雇员的积极性时，防止一些不利因素的出现。2、在人员录用之前，防止招聘一些不合格人员，给企业造成不必要的损失。（出纳人员尽可能是本地人，可追溯；一宁波公司上海办事处出纳人员带着办事处备用金出走的案例）3、通过轮换、休假制度，对财务或资金保管人员的工作进行定期复核。64(二)人员招聘人员招聘不仅要注重人员的专业能力，更要重视人员的道德素质。一定要进行背景调查。（调查以了解以前同事对该员工的能力、人品、离职真实原因、团队合作精神等）财务控制1.企业财务控制的目的保证实现企业的财务循环和资金安全，提高资金使用效率。为保证企业资金的集中使用，必须做到资金的统一调度、统筹安排。2.财务控制的主要内容资金控制预算控制财务风险管理内部审计71财务控制－－现金管理控制73经营活动现金流量控制集团资金集中管理（现金池）（一）、资金集中管理的意义1、效益最大化（1）、对于单一企业来说必须持有合理现金a交易需要、预防需要、投机需要b现金流根据行业特点、企业生产经营活动情况存在波动c现金持有需要一定的成本（2）、集团企业的资金集中管理a不同成员企业现金周期不同b内部调剂、平抑波动、减少整体现金持有，降低财务成本c实现集团效益最大化

经营活动现金流量控制2、提升管理水平（1）、控制风险（资金存放、操作、规避汇率风险）；（2）、信息管理（财务信息真实、决策及时、有据可依）；（3）、预算管理（资金集中管理为全面预算管理创造更好条件）3、两个最基本的条件（1）、资金转移（2）、内部计价实行资金集中管理，需要考虑以下问题：（1）是否方便、且有利可图？（2）资金频繁转移带来大量的会计业务；（3）原先贷款银行因收不到你的存款，故可能收缩对你的贷款；（4）原先多个银行深厚的人脉关系也会是一个障碍；经营活动现金流量控制（二）、资金集中管理的模式1、根据资金集中的程度分类（1）成员企业帐户留有一定资金余额（如：50万元）；（2）成员企业帐户零余额如：资金全部上划；超过50万元的部分上划；保证50万元余额后上/下划；资金来源分类上划；2、根据资金集中的币种分类（1）人民币（2）外币：需要外管局审批；国内集中、跨境集中经营活动现金流量控制