【老会计经验】正确把握税收优惠-充分做好所得税筹划.doc

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【老会计经验】正确把握税收优惠充分做好所得税筹划

新企业所得税法在我国企业所得税管理工作中具有里程碑的地位，从长期看对我县经济的影响是积极的、正面的，税收收入会因我县经济的良性发展而不断增长，但新税法实施初期，将要承受较大的减收压力，因为税率明显下降、税前扣除政策调整、相关税收优惠政策等因素都会直接产生税收减收效应。所以我们要积极主动挖掘新税法的有利因素去有效推动经济、税收的科学发展，以依法用足企业所得税的优惠政策作为科学推进县域经济发展的扎实着力点。

一、正确把握税收优惠政策的特点用足用活企业所得税优惠政策

新企业所得税法税收优惠政策的总体原则是：由过去以区域优惠为主的优惠格局转变为以国家重点扶持和鼓励发展的产业和项目为主的优惠格局。就是说优惠对象已不是某个区域或某类企业，而是“产业和项目”，所以我们要从“产业和项目”入手推进经济税收的科学发展。

具体来说新企业所得税法税收优惠政策分为以下八个方面：1、免税收入。这点既无明显的所得税收入减收效应，也没有促进增收的有效挖掘点。2、减免税。企业所得税税法第二十七条是在对原内外资税法减免税政策进行调整、整合后形成的关于享受企业所得税减免税优惠的范围的规定,将减免税的对象定位于企业从事某些项目的所得，而不是企业。即使企业的主业不在优惠范围之内，但其从事了税法规定的优惠项目，也可享受相应的优惠政策。这体现了国家重点扶持和鼓励发展产业政策导向，作为县域经济如果能顺应国家经济发展大局是大有可为的，我们地税部门要多做相关的政策宣传，为县里的招商引资乃至产业调整出谋划策，用足用好企业所得税优惠政策。3、优惠税率。新税法的税率明显降低，这是一个直接的企业所得税收入减收因素，我们只有从长计议，利用优惠税率培育税源，壮大经济，以求最终促进企业所得税收入增长。另外新法对享受税率优惠的高新技术企业不再作地域限制，在全国范围内适应，这也是用足企业所得税的优惠政策推进县域经济发展的扎实着力点。4、加计扣除。研究开发费用的加计扣除是对原优惠政策的延续，有利于提高我国企业的核心竞争力。安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员，新法做了适当调整，主要有两点变化：一是扩大到外资企业；二是实行工资加计扣除政策并取消安置人员的比例限制。对此我们要大力向社会宣传外资企业的这一新的优惠政策，同时要严格审核加计扣除的工资是否属实。5、创业投资。优惠对象是从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，这是对旧法的沿用，我们要一如既往地用足用好这项政策。6、加速折旧。新政策允许内资企业缩短折旧年限，外资则允许对受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备以及常年处于日夜运转状态的机器设备缩短折旧年限或采用加速折旧方法，这有利于鼓励固定资产投资，促进技术进步。这项优惠政策固然会增加折旧额，但也可以吸引投资，壮大税源。7、资源综合利用。企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。新法扩大到外资企业，且没有时间限制，可以更好鼓励企业综合利用资源，来生产符合国家产业政策规定的产品。8、环保节能。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。新法由对国产设备投资给予抵免扩大为包括进口设备，同时将范围确定为环保、节能节水、安全生产等专用设备，不仅突出了产业政策导向，符合构建和谐社会的总体要求，也符合WTO国民待遇的原则。我们要用足用好该项政策，促进经济社会和谐发展。

二.从影响产业布局的高度来用足用好优惠政策，促进县域经济发展

新企业所得税法税收优惠政策由过去以区域优惠为主的优惠格局转变为以国家重点扶持和鼓励发展的产业和项目为主的优惠格局。所以我们要从“产业和项目”入手，从影响产业布局及产业结构调整的高度来用足用好税收优惠政策，推进经济税收的科学发展。

对新税法规定的，涉及技术创新、基础设施建设、农业发展、环境保护与节能等方面的优惠政策，我们应加大重视力度，结合本地经济特点和发展战略，进行专题式的探讨研究，充分挖掘和发挥政策优势，精心挖掘出一整套用足用好税收政策的方案，供政府在招商引资、调整产业结构参考，促进经济又好又快发展。根据新企业所得税法优惠政策的变化特点，可探索从以下几方面来充分利用企业所得税优惠政策。

（一）、减免税类型的优惠政策。我们要从“即使企业的主业不在优惠范围之内，但其从事了税法规定的优惠项目，也可享受相应的优惠政策。”这个角度，整理出重点扶持和鼓励发展产业优惠政策，从优化产业结构，提升产业发展层次，体现国家宏观政策导向方面，为政府出谋划策。辅助政府抓住这一契机，进一步调整优化产业结构，节能环保、现代农业和现代服务业等新兴产业，逐步淘汰落后产业，鼓励和刺激民营企业、中小企业遍地开花