纳税筹划期末教学活动.ppt

因此，该企业可以将原企业分设为两个批发企业，年销售额均控制在80万元以下，这样当税务机关进行年检时，两个企业将分别被重新认定为小规模纳税人，并按照3％的征收率计算缴纳增值税。通过企业分立实现增值税一般纳税人转变为小规模纳税人，节约税款12.5万元。第三章增值税纳税筹划简述混合销售与兼营收人的计税规定按照税法的规定，销售货物和提供加工、修理修配劳务应缴纳增值税；提供除加工、修理修配之外的劳务应缴纳营业税。混合销售是指企业的同一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非增值税应税劳务，而且提供应税劳务的目的是直接为了销售这批货物，两者之间是紧密的从属关系。兼营是指纳税人既销售应征增值税的应税货物或提供增值税应税劳务，同时又从事应征营业税的应税劳务，而且这两种经营活动之间没有直接的联系和从属关系。混合销售强调的是同一项销售行为中存在两类经营项目，税务处理上的纳税原则是“经营主业”划分，只征一种税。兼营强调的是同一纳税人的经营活动中存在两类经营项目，税务处理上的纳税原则是“分别核算，分别征税”，不能准确分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额后征收增值税。案例分析计算题某食品零售企业年零售含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合增值税一般纳税人条件，适用17％的增值税税率。该企业年购货金额为80万元（不含税），可取得增值税专用发票。该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划？该企业支付购进食品价税合计＝80×(l十17%)=93.6（万元）收取销售食品价税合计＝150（万元）应缴纳增值税税额＝150÷（1+17%）×17%-80×17%=8.1（万元）税后利润＝150÷（1+17%)-80=48.2（万元）增值率（含税）＝(150-93.6)÷150×100%=37.6%无差别平衡点增值率（含税销售额）一般纳税人税率小规模纳税人征收率无差别平衡点增值率17%3%20.05%13%3%25.32%两个企业支付购入食品价税合计＝80×(l十17%)=93.6（万元）两个企业收取销售食品价税合计＝150（万元）两个企业共应缴纳增值税税额＝150÷(1+3%)×3%=4.37(万元）分设后两企业税后净利润合计＝150÷(1+3%)-93.6=52.03(万元）经过纳税人身份的转变，企业净利润增加了52.01-48.2=3.83万元。第四章消费税纳税筹划简述消费税纳税人筹划原理。

因为消费税只对被选定的“应税消费品”征收，只有生产销售或委托加工应税消费品的企业或个人才是消费税的纳税人。所以针对消费税纳税人的筹划一般是通过企业合并进行。为什么选择合理的加工方式可以减少消费税应纳税额？《消费税暂行条例》规定：委托加工的应税消费品由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款可以按规定抵扣。《消费税暂行条例实施细则》规定：委托加工的应税消费品收回后直接销售的，不再征收消费税。案例分析计算题某卷烟厂生产的卷烟每条调拨价格75元，当月销售6000条。这批卷烟的生产成本为29.5元／条，当月分摊在这批卷烟上的期间费用为8000元。假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68元呢？计算分析该卷烟厂应如何进行筹划减轻消费税税负?企业当月的应纳税款和盈利情况分别为:应纳消费税税额＝6000÷250×150+75×6000×56%=255600(元)销售利润＝75×6000-29.5×6000-