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【老会计经验】对税收筹划和避税的几点不同看法

关于税收筹划和避税的异同散见于许多资料，归结起来就是：二者的相同点都是合法的，目的都是节税；不同点主要是税收筹划强调事前有计划的设计和安排。而避税则是利用税法的漏洞，似乎有些不道德，有悖于税法的立法意志。

一、强调税收筹划的事前性并不意味不利用税法的漏洞

其一，税收筹划也利用税法的漏洞，国家制订税法，纳税人依法交税，当纳税人发生或即将某项经济行为时，是否交税自身应该是很容易依据税法做出判断的，如果其应该纳税，而通过税收筹划可以依据其他税收政策而不用纳税，这也表明了税法存在有漏洞或瑕疵，只不过事前性的特点更加容易掩盖其最终利用了税法的漏洞。

其二，有漏洞被利用了也不一定是不道德的，就如同一个人的缺点或错误被人当面指出来了很难为情一样，实际上这反而是好事，促使你及时改正，下次别再犯这样的错误，税法上的漏洞被发现后，才使得税收政策不断完善，不断趋于合理。真正起到公平税负，调节国民经济的作用。

其三，利用漏洞直接看是为了少交税，但某些政策规定的税是否可交，交得是否公平、合理，在执行中是否真正到位，也值得讨论，所以避税利用了税法漏洞不一定就有悖于税法的立法意志。

二、判断筹划方案是否可行应是否“合法”和具有“可操作性”为依据

即使避税在利用税收漏洞，但税收筹划和避税二者的手段都是合法的，二者的目的都在于节税，其做出的方案都应该可以执行，判断其行为是否违法应该依据法律，而不是道德、或利用了税法漏洞。对于税务部门来说，只有合法、不合法之说。不合法并不一定违法，不违法就是税收筹划的范围和余地，筹划人士流行一句话叫“违法的事我们决不去做，不违法的事我们大胆去做”。因此判断筹划方案是否可行应是否“合法”和具有“可操作性”为依据。

三、在实践中很难区分

税收筹划和避税在理论上似乎容易区别开，但在实践中很难区分，笔者看到许多税收筹划的案例都是在利用税收政策的漏洞，真正做到事前性的筹划很少，常见到一些资料谈到二者区别是举例，如认为利用关联方交易就是避税，这是错误的认识，实际上在税法中没有关联方交易的规定时，如果利用了关联方交易及转让定价的方法去节税，这是合法的筹划，如果在税法对关联方交易进行明确规定后，这时，不能称为避税，这已经是在偷税了。

有一句名言叫“不管是黑猫还是白猫，抓住老鼠就是好猫”，我们不必再去费力地探讨这个方案是叫“税收筹划”还是叫“避税”，只是它是合法的，可以操作，能为企业节税，我们就说它是好方案。财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。