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【会计实操经验】月末结账六部曲

会计月末结账就是结算各种账簿记录。它是在将一定时期内所发生

的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿的记录结算出本期

发生额和期末余额的过程。本文主要介绍了会计月末结账的六步

曲。

会计月末结账第一步：对平凭证

一、先对本月所有凭证，重新审核核对，减少差错。

月末结账以日常会计凭证为基础，要求日常的会计凭证数据和分

录准确无误，因此建议在月末结账时重新进行核对。

主要是核对以下：

1、核对打印纸质凭证与电脑账套中的凭证是否一致。

包括所有项目凭证号、科目、金额是关键#8218;可以通过一张

张的核对保证电脑账套与原始凭证一致。因为电脑账套凭证可以重

复打印，会存在更正过的凭证没有重新打印，纸质凭证与电算凭证

不一致;电脑账套凭证作废有误或删除电脑凭证顺序重排后，纸质

凭证与电脑账套凭证合产生不符。

2、通过核对可以检查会计科目处理的正确性，顺序是否连号以

及会计凭证附件是否齐全、以及内容是否合规。

一般实践中所有凭证都有第二人进行电脑账的复核和手工凭证上

的签字，但对于月结结账工作还是应加强稽查一般由总账或会计主

管进行此项检查，重点在与科目处理的合理性和凭证附件的合法

性。

3、科目处理特别是明细科目处理的合理性是企业在现实中内部

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报表正确性的基础。对此应该有经验丰富的会计主管或经理进行核

查，并通过此项检查发现财务团队账务处理的弱点，通过培训来完

善，以提高财务团队整体的水平。

会计月末结账第二步：对平账实(现金、银行存款、存货及其他

资产负债)实务中对以下项目进行账实核对。

1、现金:在结账日进行实物清盘，编制盘点表，一般由总账或财

务主管与出纳一起进行实物盘点。

先对平现金账户，可以证明所有分录中有现金的分录正确;不平

时应查现金日记账和所有现金相关凭证，查清原因后进行处理。出

现差异的可能性较小，一般出纳都会在报销后对现金进行盘点。

2.银行存款：编制银行存款余额调节表对平银行账。

银行存款调节表很多人认为是很基础的东西，各单位对这个也不

是很重视。有很多人有这样的想法对现金看的紧是怕出纳犯错误，

银行存款多数单位是有严格的内部审批制度，还有印鉴章的分开管

理制度，从心理上就没重视这方面。当然实际上银行存款和不比现

金的重要性差;而银行存款调节表是对银行业务在企业内部的最重

要也是重后的一道关。

会计月末结账第三步：对平账实之存货

存货：包括原材料、在产品、产成品等。在月末时应进行盘点或

抽盘，并对盘点结果与明细账进行核对，如有差异应查明原因进行

处理。重点是产成品核查和收入发票截止期的测试。

案例及实务：某公司月末结账时核对收入。被总公司发现系统已

作发货处理，财务未做收入确认。公司与客户合同规定客户提货风

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险与报酬就转移给客户，销售条款为EXW。“工厂交货……指定地

点”是指当卖方在其所在地或其他指定的地点。

会计月末结账第四步：对平税务

核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系。

1、运用银行存款余额调节表的原理对税务进项税额认证清单、

四小票软件清单包括运费、海关完税凭证、农产品收购。现在实际

只有在三小票、和企业的应交税金应交增值税进项税额、明细

账进行核对，可以参照银行存款余额调节表编制进项税额调节表。

调节的项目主要有:在同一张税票中应做进项转出的(固定资产等

税法规定不可以抵扣的项目)金额、进货退回或折让证明单的时间

性差异。

2、核对销项税额时，可以将金税开票的销项清单、普通发票及

无票收入清单和企业的应交税金应交增值税销项税额、进行核

对有营业税的单位可以核对企业收入明细账与发票的清单。

3、对于进项税额转出等其他应交税金的明细科目，可以按以上

原理进行核对。核对无误后同时编制所有税务申报表。

会计月末结账第五步：对平明细

查看所有明细科目余额，对于有异常的方向余额的科目进行调

整。

1、对应收、应付账的核对应做到：

①将所有应收、应付账的明细账与总账进行核对。