电大中级财务会计第九章课件.ppt

第九章流动负债;第一节、流动负债概述;二、流动负债的分类;第二节应付票据和应付账款;〔一〕不带息应付票据的核算

;例1：课本P172;〔二〕带息应付票据的核算;例2：课本P173;〔3〕年末，对该票据计提本年度的应付利息23400元〔即1170000×6%÷12×4〕：

借：财务费用23400

贷：应付利息23400

〔4〕票据到期，A公司付款时：

尚未计提的利息=1170000×6%÷12×2=11700〔元〕

借：应付票据—三亚公司1170000

应付利息23400

财务费用11700

贷：银行存款1205100;〔三〕逾期应付票据的核算;例3：课本P174;二、应付账款;第三节应付职工薪酬;三、货币性应付职工薪酬的核算要点

〔一〕计提时：

生产部门人员的职工薪酬，记入“生产本钱〞、“制造费用〞、“劳务本钱〞科目；

管理部门人员的职工薪酬，记入“管理费用〞科目；

销售人员的职工薪酬，记入“销售费用〞科目；

应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，记入“在建工程〞、“研发支出〞科目；

因解除与职工的劳动关系给予的补偿，记入“管理费用〞科目；

全部贷记“应付职工薪酬〞；;〔二〕支付时：

以货币支付薪酬的，无论是支付给职工还是相关机构，贷记“银行存款〞；

代扣个人所得税的，贷记“应交税费—代交个人所得税〞；

同时转销已计提的“应付职工薪酬〞科目；

注：鉴于考试范围，对于非货币性职工薪酬的核算方式不在此赘述；;例题4：〔导学P81习题一〕;

〔3〕根据2006年职工福利费实际开支情况，公司预计2007年应承担职工福利费义务金额为工资薪金总额的5%；此外，按工资薪金的2%，1.5%分别计提工会经费和职工教育经费。

3.要求：

〔1〕计算各项职工薪酬；

〔2〕编制A公司上述业务的全部会计分录。;〔1〕该公司职工薪酬计算表如下：;〔2〕相关的会计分录如下：

计提各项薪金时：

借：生产本钱1430000

制造费用286000

管理费用429000

销售费用143000

研发支出572000

贷：应付职工薪酬—工资2000000

—社会保险费480000

—住房公积金210000

—职工福利费100000

—工会经费40000

—职工教育经费30000;发放工资时：

借：应付职工薪酬—工资2000000

贷：银行存款2000000

交纳社会保险费与住房公积金时：

借：应付职工薪酬—社会保险费480000

—住房公积金210000

贷：银行存款690000;第四节应交税费;一、应交增值税;〔三〕一般纳税人相关的账务处理;3.可以抵扣增值税进项税额的工程范围：

正常取得并良好保存了增值税专用发票；

购进免税农产品、收购废旧物资取得了收购凭证；

购进免税农产品、收购废旧物资、外购或销售应税货物支付的运费发票；

4.不得抵扣增值税进项税额的工程范围：

用于非应税工程的购进货物或应税劳务；

用于免税工程的购进货物或应税劳务；

用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

非正常损失的购进货物〔仅限管理不善〕；

未按规定取得并保存增值税扣税凭证等；;5.增值税的计税根底为不含增值税的销售额，包括向购置方收取的全部价款及价外费用〔如手续费、包装费、集资费、违约金等〕；

增值税为价外税，如含税，那么在计算时应换算为不含增值税的销售额或营业额；

6.账户设置

应交税费—应交增值税〔进项税额、销项税额、进项税额转出、已交税金、出口退税等〕;例5：课本P188〔视同销售〕;例6：〔进项税额不允许抵扣〕;〔四〕小规模纳税人相关的账务处理;不含税销售额=含税销售额÷〔1+增收率〕

=20600÷〔1+3%〕

=20000〔元〕

应纳增值税=不含税销售额×征收率

=20