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进一步完善上市公司关联交易会计规范

目前，我国上市公司利用关联交易操纵利润的行为愈演愈烈，对经济造成了不良

影响。为规范关联交易，保证会计信息的真实可靠，财政部先后颁布了《企业会

计准则—关联方关系及其交易的披露》和《关联方之间出售资产的有关会计处理

的暂行规定》（以下简称《关联交易披露准则》）。另外，证监会《关于规范上市

公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》也对存量和增量上

市公司的关联交易情况进行了规范。这些均在一定程度上遏制了上市公司滥用关

联交易操纵利润损害中小股东利益的行为。但由于规范内容尚不够完善，其约束

作用和力度都还有限。笔者认为应从以下三方面完善相关会计规范。

 一是对关联方关系的界定应更加严谨。一方面，对关联关系的界定范围需扩大。

《关联交易披露准则》定义的关联方为：直接或间接控制的两个或多个企业、合

营企业、联营企业、主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员；

受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制的其他企业。

这项定义基本上是以“控制”为界定标准，而将“影响力”排除在外，其范围过

于狭窄，使关联方非关联化有机可乘。另一方面，关联关系比例的界定需调整。

《关联交易披露准则》要求上市公司只列示以长期投资形式直接或间接持有所有

者权益20%