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坏账损失税前扣除需符合相关要求

许多企业在经营时应收款项中常发生无法回收的情况，一般企业可以在税务机

报备后按坏账核销，但也有少数企业弄虚作假，故意增加税前扣除项目，这是税

法不允许的。

 根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公

告》（国家税务总局公告2011年第25号）的规定，企业发生的资产损失，应按

规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不

得在税前扣除。企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：

 （一）相关事项合同、协议或说明；

 （二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

 （三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁

书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

 （四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

 （五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死

亡、失踪证明；

 （六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

 （七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说

明以及放弃债权申明。

 企业逾期3年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，

但应说明情况，并出具专项报告。企业逾期一年以上，单笔数额不超过5万元或

者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，

可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

 在此提醒企业，坏账损失应谨慎处理，符合上述规定方可进行税前扣除，以免

带来税务处罚。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！