初级经济法讲义第39讲印花税、环境保护税、烟叶税.docx

初级经济法

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第八单元印花税印花税的纳税人印花税的征税范围印花税的计算

印花税的税收优待

【考点1】印花税的纳税人〔★★〕〔P254〕

订立、领受在我国境内具有法律效力的应税凭证，或者在我国境内进展证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人。

应税凭证，是指《印花税税目税率表》规定的书面形式的合同、产权转移书据、营业账簿和权利、许可证照。

印花税的纳税人分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。

签订合同的各方当事人均为印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。

在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。

【例题·单项选择题】甲公司与乙公司签订买卖合同，合同商定丙为担保人，丁为鉴定人。依据印花税法律制度的规定，以下关于该合同印花税纳税人的表述中，正确的选项是〔〕。〔2023年〕

甲、乙、丙和丁为纳税人

甲、乙和丁为纳税人

甲、乙为纳税人

甲、乙和丙为纳税人

【答案】C

【考点2】印花税的征税范围〔★★★〕〔P255〕

合同

〔1〕应税合同包括买卖合同〔动产〕、借款合同、融资租赁合同、租赁合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同共11类合同。

〔2〕对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证，征收印花税。

〔〕对3发电厂与电网之间签订的购售电合同征收印花税，电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。

〔〕4 出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像征订凭证，征收印花税。

〔〕企业与主管部门签订的5 租赁承包经营合同，不属于租赁合同，不征收印花税。

〔〕6 银行同业拆借合同，不征收印花税。

〔〕财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同，7 不包括人身保险合同。

〔8〕技术合同包括技术开发、技术转让、技术询问和技术效劳合同。其中，技术转让合同中的专利申请权转让合同、非专利技术转让合同，依据“合同”税目征收印花税；专利权转让合同、专利实施许可合同，依据“产权转移书据”税目征收印花税。

〔〕一般的9 法律、会计、审计等方面的询问不属于技术询问，其所立合同不征收印花税。

产权转移书据产权转移书据包括土地使用权出让和转让书据；房屋等建筑物、构筑物全部权、股权〔不包括上市和挂牌公司股票〕、商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据。

【解释】土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同依据“产权转移书据”征收印花税。

营业账簿对记载资金的营业账簿征收印花税，对其他营业账簿不征收印花税。

权利、许可证照权利、许可证照包括营业执照、商标注册证、不动产权证书和专利证书。

证券交易

证券交易是指在依法设立的证券交易所上市交易或者在国务院批准的其他证券交易场所转让公司股票和以股票为根底发行的存托凭证。

【例题1·推断题】纳税人签订的商品房销售合同应依据“产权转移书据”税目计缴印花税。

〔〕〔2023年〕

【答案】√

【例题2·单项选择题】以下各项中，不属于印花税征税范围的是〔〕。〔2023年〕

餐饮效劳许可证

营业执照

商标注册证

专利证书

【答案】A

【例题3·多项选择题】依据印花税法律制度的规定，以下各项中，应征收印花税的有〔〕。〔2023年〕

企业与政府签订的土地使用权出让合同

企业之间签订的法律询问合同

企业之间签订的保管合同

企业之间签订的货物运输合同

【答案】ACD

【例题4·多项选择题】依据印花税法律制度的规定，以下合同中，属于印花税征税范围的有〔

〕。〔2023年〕

人身保险合同

财产保险合同

买卖合同

托付代理合同

【答案】BC

【例题5·多项选择题】依据印花税法律制度的规定，以下合同中，属于印花税征税范围的有〔

〕。〔2023年〕

会计师事务所与客户之间签订的审计询问合同

电网与用户之间签订的供用电合同

软件公司与用户之间签订的技术培训合同

争论所与企业之间签订的技术转让合同

【答案】CD

【例题6·多项选择题】依据印花税法律制度的规定，以下各项中，属于印花税征税范围的有〔

〕。〔2023年〕

土地使用权出让合同

土地使用权转让合同

商品房销售合同

不动产权证书

【答案】ABCD

【解析】〔1〕选项ABC：按“产权转移书据”税目征收印花税；〔〕选项：按“权利、许2D可证照”税目征收印花税。

【例题7·多项选择题】依据印花税法律制度的规定，以下各项中，属于印花税征收范围的有〔

〕。〔2023年〕

审计询问合同

财产保险合同

技术中介合同

建设工程分包合同

【答案】BCD

【例题8·多项选择题】依据印花税法律制度的规定，以下各项中，应按“产权转移书据”税目征