2023个人所得税政策解读.pptxVIP

个人所得税政策解读;1;个税政策与算税规则;概念：以个人取得的各项收入为征税对象的一种税。;综合所得收入;（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）利息、股息、红利所得；

（六）财产租赁所得；

（七）财产转让所得；

（八）偶然所得。;工资薪金所得;应纳税所得额=应发合计-基本减除费用-个人三险一金-专项附加扣除-其他扣除

工资薪金所得;级数;

时间;全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。【国税发[2005]9号】;2.单独计税

单独按“全年一次性奖金”计算缴纳个税。;1;全年一次性奖金税率表;1;【案例一】小周2022年12月发放年终奖35000元。小周2022年的收入等相关资料如下：

①选择并入当年综合所得计算纳税

应纳税所得额＝137000+35000=172000

应纳个人所得税=172000×20%-16920=17480

②选择不并入综合所得，单独计算纳税工资部分应纳税所得额=137000×10%-2520=11180奖金应纳税所得额

=35000×3%=1050

合计纳税：11180+1050=12230

选择并入综合所得多交个人所得税：

17480-12230=5250元

注：全年一次性奖金计税方式选择需根据个人年度综合所得应纳税所得额来判断。;【案例二】小胡2022年12月发放年终奖26000元。小胡2022年的收入等相关资料如下：

①选择并入当年综合所得计算纳税

应纳税所得额＝-23000+26000=3000

应纳个人所得税=3000×3%=90

②选择不并入综合所得，单独计算纳税工资部分应纳税所得额=0×3%=0

奖金应纳税所得额

=26000×3%=780合计纳税：

0+780=780元

选择并入综合所得少交个人所得税：

780-90=690元

注：全年一次性奖金计税方式选择需根据个人年度综合所得应纳税所得额来判断。;注意：

在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税???;专项附加扣除政策与填报;扣除项目名称;子女教育;对于存在离异重组等情况的家庭子女而言，该如何享受政策？

答：具体扣除方法由父母双方协商决定，一个孩子扣除总额不能超过1000元/月，扣除人不能超过2个。

有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式吗？

答：可以。有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式，即对子女甲可以选择由一方按照每月1000元的标准扣除，对子女乙可以选择由双方分别按照每月500元的标准扣除。

填报子女教育扣除信息时需要填写教育终止时间吗？

答：子女因就业或其他原因不再接受全日制学历教育时填写，否则请勿填写。从教育终止时间的次月起不能再享受该子女的此项扣除。;继续教育;育

我参加了学历（学位）教育，最后没有取得学历（学位）证书，是否可以享受继续教育扣除？答：参加学历（学位）继续教育，按照实际受教育时间，享受每月400元的扣除。不考察最终是否取得证书，最多扣除48个月。

同时接受多个学历继续教育或者取得多个专业技术人员职业资格证书，是否均需要填写？答：对同时接受多个学历继续教育，或者同时取得多个职业资格证书的，只需填报其中一个即

可。但如果同时存在学历继续教育、职业资格继续教育两类继续教育情形，则每一类都要填写。;住房贷款;如何理解纳税人只能享受一次住房贷款利息扣除？

答：只要纳税人申报扣除过一套住房贷款利息，在个人所得税专项附加扣除的信息系统里存有扣除住房贷款利息的记录，无论扣除时间长短、也无论该住房的产权归属情况，纳税人就不得再就其他房屋享受住房贷款利息扣除。

夫妻双方婚前都有住房贷款，婚后怎么享受住房贷款利息专项附加扣除？

答：夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%，具体扣除方式在一个年度内不得变更。;住房租金;员工宿舍可以扣除租金支出吗？

答：如果个人不付租金，不得扣除。如果本人支付租金，可以扣除。

合租住房可以分别扣除住房租金支出吗？

答：住房租金支出由签订租赁合同的承租人扣除。因此，合租租房的个人（非夫妻关系），若都与出租方签署了规范租房合同，可根据租金定额标准各自扣除。

我本年填报了住房贷款扣除，但年度中间提前还清贷款了，又在另一个城市有租房，是否可以填报住