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基于信息化技术的建设工程全过程跟踪审计方案

摘要：审计在我国建设工程领域具有重要的作用，审计已从内部审计逐步转变为全过

程审计。针对审计工作的操作实务，分析建设工程全过程审计的范围及对象，各阶段审计

所需的资料清单及建设工程全过程审计的程序；探讨建设工程不同阶段信息化全过程审计

思路，并识别出审计控制要点及控制途径。

关键词：建设工程；信息化；全过程审计；审计范围；控制要点

在全过程跟踪审计项目中，利用信息化技术跟踪施工过程中的洽商变更，可及时披露

工程进展情况，反馈其对工程造价的影响，防止工程款超付和超概算；利用信息化平台要

求跟踪审计单位及时上传各类审计过程文件和成果文件，有利于审计部门有效监管跟踪审

计单位，反腐倡廉。

1全过程跟踪审计管理信息模型构架要素

1.1全过程跟踪审计任务

全过程跟踪审计回归监督本职，不参与管理和决策，坚持有为不越位、监督不缺位、

履职不错位，主要任务包括三个方面。第一，对工程建设重点阶段或环节进行审计，包括

招标审计、造价审计、付款审计、内部控制审计等。招标审计指对施工项目招标投标准备

阶段的审计、合同审计；造价审计指工程量清单及预算编制审计、招标控制价审计、隐蔽

工程跟踪与验收、设计变更审计、签证审计、暂估材料和新增材料审计、工程索赔审计、

工程竣工结算审计；付款审计指工程预付款审计、工程进度款审计；内部控制审计指整

体层面控制制度审计、业务层面控制制度审计。第二，通过以上四个重点环节审计，定期

或在重要节点确定并报告工程投资额增减变化和完成情况，有效控制工程造价在预算正常

范围内上下波动，防止投资风险。第三，运用审计监督结果，规范工程监管程序和方法，

防范腐败风险。

1.2全过程跟踪审计评价指标

由于工程管理力量有限、工程项目沟通机制不健全、内部控制机制存在漏洞、施工

单位抱有投机心理等因素，基本建设投资在立项阶段、招投标阶段、施工阶段、验收及后

评价阶段存在工程决算超概算、工程价款超付、工程造价虚高、合同条款存在缺陷、工程

面临法律纠纷、廉政腐败等突出风险。为了积极应对各阶段风险点，应进一步明确审计指

标，确定审计要点及审计标准，用以规范审计人员的标准化作业，提高审计质量。第一，

招标审计重点评价评分标准合理性、投标人资格合规性、合同条款与招标文件符合性、风

险管控体系完整性、奖惩条例恰当性、合同条款完整性、合同条款合理性；第二，造价审

计重点评价限额要求符合性、编制依据合理性、清单子目完整性、工程量与图纸符合性、

合同符合性、变更签证程序合规性、签证认定有效性、量价费计算准确性；第三，付款审

计重点评价已完工形象进度与施工现场符合性、支付金额与合同条款符合性、抵扣金额正

确性、金额计算正确性。

2信息化技术在建设工程全过程跟踪审计中的应用

2.1信息化技术应用的目标与需求

2.1.1信息化技术应用的总体目标

工程审计管理信息系统主要完成工程项目立项、设计、招标、合同、工程管理、工

程造价、竣工验收、财务管理等工程项目全过程的审查和评价，规范审计流程和审计内

容，对项目审计结果进行集中管理；同时，可以多种形式快速生成统计报表，为领导决策

服务。对基建项目进行密切跟踪，对项目的真实性、合法性及效益性实施有效审计监督，

逐步实现审计监督的“三个”转变，即:从单一的事后审计向事中审计与事后审计相结合转

变，从单一的静态审计向静态审计与动态审计相结合转变，从单一的现场审计向现场审计

与远程审计相结合转变，促进单位廉洁高效建设，更好的履行审计监督职责。

2.1.2信息化技术应用的具体需求

信息化技术应用覆盖核心审计管理需求，涵盖计划、作业、跟踪三个方面;对审计项

目以审计流程为线索，从审计日常作业出发，固化每一步流程的审计行为，达到提升审计

质量的目的。系统需提供手机端的基本查询功能，并能够提供数据接口方便进行数据对

接。为规范流畅便捷的作业流程，及时记录作业环节的重要信息并保存重要的审计工作底

稿及审计资料，具体满足以下八点需求：第一，规范审计立项、实施、归档、整改全过程

管理；第二，检查年初计划准确性，执行有效性；第三，检查（连续多年）审计覆盖率；

第四，规范审计按程序进行，防止缺位；第五，分散作业，集合智慧，较快形成审计报

告（初稿）；第六，审计宣传，争取支持；第七,跟踪进度，及时统计、公告成效；第八，

固化审计流程至整改完成。

2.2工程审计管理信息系统构建

2.2