建筑业各项税率.pdfVIP

营改增之后,建筑企业能否实现税负降低,一是要看总部税务筹划能力,二是项目部是否执行到位,

归根到底,抵扣是关键

可抵扣增值税进项税的项目

发票要求

1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议,取得增值税专用发票,并确保货

物、劳务及服务流、资金流、发票流三流一致;

2.业务经办人员对取得的增值税专用发票,应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门;

3.收到的发票名称应为营业执照单位全称,内容应完整,备注栏注明建筑服务发生地所在省、县市区

及项目,打印要清晰,且必须保持票面干净、整齐,发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的

痕迹;

4.增值税发票抵扣联不可折叠,不能污损,密码区不能出格、压线,盖章不能压住发票金额;

原材料

材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用,如下为例子;

材料类别列举是否可抵扣增值税扣税凭证及税率

钢材、水泥、混凝土是增值税专用发票17%

油品、火工品是增值税专用发票17%

原木和原竹是农产品收购发票或者销售发票13%

管理要点：

12016年5月1日前,在建项目要根据施工进度安排来采购材料,把材料库存降到最低限度；

2各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购；

3所谓一票制即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票,

税率统一为17%；所谓两票制即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售

和交通运输两张发票,税率分别为货物17%、运费11%;

周转材料

包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其

他周转材料等;

进项抵扣税率：

1自购周转材料：17%；

2外租周转材料：17%；

3为取得周转材料所发生的运费：11%;

管理要点：

1项目使用的周转材料,由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理,以经营租

赁方式调配给各项目使用;

2各项目周转材料应通过电商平台集中采购,充分获取增值税抵扣凭证;

临时设施

临时设施包括：

1临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、

制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；

2临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线；

3临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路；

4其他临时设施如：临时用地、临时电力设施等;

进项抵扣税率：

1按照建筑劳务签订合同：税率为11%；

2如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料17%、分包11%；

管理要点：

临时设施应严格按照合同预算进行控制;

人工费

成本费用项目明细取得发票类型抵扣率备注

1、劳务分包分包方为有建筑

增值税专用发票11%

资质的公司

2、劳务分包分包方为有建筑

增值税专用发票11%

劳务资质的公司

3、劳务派遣费用增值税专用发票6%

作为价外费

4、对劳务队伍的考核奖励增值税专用发票11%或6%

用开票抵扣

管理要点：

原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同,禁止与个人签

订劳务合同;

包清工,对方可以选择简易计税,税率3%,注意合同比价;

机械租赁

指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运

输车辆等,包含设备进出场费、燃料费、修理费;

进项抵扣税率：

分经营性租赁和融资性租赁,税率统一为17%;

管理要点：

1签订租赁合同时应包