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经营现金流有哪些操纵的手法

经营现金流操纵的手法可分为三种类型:

 (1)利用现金流量表准则提供的判断空间与选择余地;

 (2)利用理财策略影响现金流的发生时间;

 (3)直接造假.在实务中这三种类型手法经常”相辅相成”、”相得益彰”.以下

结合具体案例作一简要分析介绍.

 利用现金流量表准则提供的判断空间与选择余地

 我国现金流量表格式采纳国际上较普遍的”三分法”,将现金收支分为投资、

筹资和经营活动.这种”三分法”给现金流量表的分类留下一定的判断余地和选

择空间.公司出于美化经营现金流的需要,将实质上属于投资、筹资活动的现金流

入纳入经营活动现金流,将某些经营活动现金流出移至投资、筹资活动的现金流

项目.

 于是产生了现金流量表的”会计选择”问题.较普遍的问题是票据贴现和应收

账款出售,从理财的角度来看,票据贴现和应收账款出售是企业与银行等金融机构

之间的融资行为,不应属于经营活动现金流,至少不应属于”销售商品、提供劳务

收到的现金”.

 按照现行准则,收购企业资产(既包括固定资产,也包括应收账款、存货等流动

资产)所支付的现金全部计入投资活动支出.当收购资产中的应收账款产生现金回

笼、存货实现现金销售时,却”理所当然”地计入了经营活动收到的现金.

 那么仅仅依靠收购营运资本(非货币的流动性资产减去非货币的流动性负债)为

正的子公司,就可以获得经营现金流的增长.另外,拟收购的子公司或经营单位在

收购完成前结清债务,而在收购完成后债权陆续回收,也可以提高收购公司的经营

现金流.

 利用理财策略、营销手段影响

 现金流收付的发生时间

 具体方法包括加快货款回收,清理资金占用,延长采购付款期限,通过关联方代

垫费用支出等方式.这种方法也可以与现金流量表分类的选择结合使用.这些方式

往往只能带来经营活动净流量一次性的提高,甚至是以牺牲未来经营活动流量为

代价.

 对经营活动现金流直接造假

 在实务中常见三种做法:

 (1)将非经营活动甚至违规行为所得计入主营业务收入,同时计入销售收现,结

果导致利润和现金及现金等价物余额都获得提高.

 (2)配合收入造假虚构销售收现,同时通过虚构投资支出消化虚增的现金.

 (3)为避免主营收入缺乏现金支撑的质疑而粉饰销售收现能力,虚增”销售商品、

提供劳务收到的现金”,同时虚增”购买商品、接受劳务支付的现金”将虚增的

现金部分抵消掉.

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！