6.5 施工项目成本分析与考核讲解.pptx

主讲人：王健建筑施工组织与管理

教学单元六项目施工成本管理

项目施工成本管理6.1施工项目成本管理概述6.2施工项目成本预测与计划6.3施工项目成本控制6.4施工项目成本核算6.5施工项目成本分析与考核

项目施工成本管理6.5施工项目成本分析与考核6.5.1项目成本分析6.5.2项目成本考核

项目施工成本管理6.5.1项目成本分析1.成本分析的内容和步骤2.成本分析的基本方法

施工成本分析，就是根据会计核算，业务核算和统计核算提供的资料，对施工成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径；另一方面，通过成本分析，可从账簿、报表反映的成本现象看清成本的实质，从而增强项目成本的透明度和可控性，为加强成本控制，实现项目成本目标创造条件。项目施工成本管理

1.成本分析的内容和步骤成本分析的内容包括：（1）时间节点成本分析。（2）工作任务分解单元成本分析。（3）组织单元成本分析。（4）单项指标成本分析。（5）综合项目成本分析。成本分析方法应遵循下列步骤：（1）选择成本分析方法。（2）收集成本信息。（3）进行成本数据处理。（4）分析成本形成原因。（5）确定成本结果。项目施工成本管理

2.成本分析的基本方法成本分析的基本方法包括比较法、因素分析法、差额计算法、比率法等。（1）比较法比较法又称“指标对比分析法”，是指对比技术经济指标，检查目标的完成情况，分析产生差异的原因，进而挖掘降低成本的方法。这种方法通俗易懂、简单易行、便于掌握因而得到了广泛的应用，但在应用时必须注意各技术经济指标的可比性。比较法的应用通常有以下形式：1）将实际指标与目标指标对比2）本期实际指标与上期实际指标对比3）与本行业平均水平、先进水平对比项目施工成本管理

（2）因素分析法因素分析法又称连环置换法，用来分析各种因素对成本的影响程度。在进行分析时，假定众多因素中的一个因素发生了变化，而其他因素则不变，然后逐个替换，分别比较其计算结果，以确定各个因素的变化对成本的影响程度。因素分析法是成本分析过程中应用最多的一种方法。项目施工成本管理

因素分析法的计算步骤1）确定分析对象，并计算出实际数与目标数的差异。2）确定该指标是由哪几个因素组成的，并按其相互关系进行排列（排列规则是：先实物量，后价值量；先绝对值，后相对值）。3）以目标数为基础，将各因素的目标数相乘，作为分析替代的基数。4）将各个因素的实际数按照上面的排列顺序进行替换计算，并将替换后的实际数保留下来。5）将每次替换计算所得的结果，与前一次的计算结果相比较，两者的差异即为该因素对成本的影响程度。6）各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等。项目施工成本管理

案例背景：商品混凝土目标成本为31200元，实际成本为38316元，比目标成本增加了7116元，资料如下表所示。分析成本增加的原因。因素单位目标实际差额产量m3100120＋20单价元300310＋10损耗率%43－1成本元3120038316+7116备注：成本=产量×单价×（1+损耗率）=100×300×1.04=31200项目施工成本管理

因素单位目标实际差额产量m3100120＋20单价元300310＋10损耗率%43－1成本元3120038316+7116分析：1）分析对象是商品混凝土的成本，实际与目标成本的差额为7116元。2）成本是由产量、单价、损耗率三个因素组成的，其排序如上表。3）以目标数31200元（=100×300×1.04）为分析替代的基础。第一次替代产量因素，以实际产量120替代100：120×300×1.04=37400元第二次替代单价因素，以实际单价310替代300，并保留上次替代后的值：120×310×1.04=38688元第三次替代损耗率因素，以1.03替代1.04，并保留以上两次替代后的值：120×310×1.03=38316元项目施工成本管理

4）计算差额：第一次替代与目标数的差额=37400－31200=6200元；第二次替代与第一次替代的差额=38688－37400=1288元；第三次替代与第二次替代的差额=38316－38688=－372元；5）判断各因素对成本影响程度：产量的增加使成本增加了6200元，单价的提高使成本增加了1288元，而损耗率的下降使成本减少了372元。6）各因素的影响程度之和=6200+1288-372=7116元，与实际成本与目标成本的总差额相等。项目施工成本管理

（3）差额计算法差额计算法是因素分析法的一种简化形式，它利用各个因素的目标值与实际值的差额来计算其对成本的影响程度。（4）比率法比率法是指用两个以上的指标的比例进行分析的方法。它的基本特点是：先把对比分析的数值变成相对数，再观察其相互之间的关系。常用的比率法有以下