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特殊企业一般纳税业务的核算

我国《企业所得税暂行条例》规定，铁道部直属运输企业（含所属工附业企业），

由铁道部集中缴税；银行企业由其总行集中缴税；民航总局直属运输企业（除

国国际、中国东方、中国南方航空（集团）公司独立缴税外），由民航总局集

缴税；邮电部直属的邮电通信企业（含所属工业、供销等其他企业），由邮电部

集中缴税。因而，这些企业所得税业务的核算具有各自的特点。

 (1)银行企业

 ①按规定计算出应缴纳的所得税时

 借：所得税

 贷：联行存放款项

 ②同时，作如下会计分录：

 借：本年利润

 贷：所得税

 (2)邮电通信企业

 应纳税额＝应纳税所得额Ｘ33%

 应纳税所得额＝收支差额总额plusmn;税收调整项目

 收支差额总额＝营业收支差额＋营业外收入营业外支出＋附属企业利润

 有关会计分录为：

 ①按规定计算出应补缴所得税时

 借：所得税

 贷：应交税金－应交所得税

 ②同时，作如下会计分录：

 借：收支差额

 贷：所得税

 按规定，企业在于邮电部汇算清缴时，发现的少缴的税款，可于下年补缴。补

缴时，作如下会计分录：

 借：应交税金－应交所得税

 贷：银行存款

 (3)铁路运输企业

 ①按规定计算应缴的所得税时

 借：所得税

 贷：应交税金－应交所得税

 ②按规定，铁道部直属运输企业应当缴纳的所得税由铁道部集中缴纳。

 企业实际预缴时：

 借：应交税金－应交所得税

 贷：上下级往来

 年终，企业进行结账，应对利润总额进行调整。

 ①按规定计算出应补缴的所得税时

 借：所得税

 贷：应交税金－应交所得税

 ②同时，作如下会计分录：

 借：本年利润

 贷：所得税

 按规定，企业在汇算清缴时，发现的少缴税款，可于下年补缴，补缴时，会计

分录为：

 借：应交税金－应交所得税

 贷：上下级往来

 如果企业进行年度汇算清缴时，发现预缴税款多于应纳税款，则多交的税款可

于下年抵缴。

 (4)民航企业

 ①按规定计算出应缴的所得税时

 借：所得税

 贷：应交税金－应交所得税

 ②同时，作如下会计分录：

 借：本年利润

 贷：所得税

 ③企业按规定向民航总局预缴本月份税额时

 借：应交税金－应交所得税

 贷：银行存款

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！