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税收征收管理法律制度

税务管理

税务管理是指税收征收管理机关为了落实、实施国家税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而开展一项有目标活动。税务管理是税收征收管理关键内容，是税款征收前提。税务管理包含税务登记管理、发票管理和纳税申报管理等多个部分内容。

例题1、下列属于税务管理内容有（）。

税务登记

帐簿凭证管理

税款征收

纳税申报

答案：ABD

解析：税务管理和税款征收、税务检验同属于税收征收管理内容，是并行关系。税务登记管理、帐簿凭证管理、纳税申报才是税务管理内容。

一、税务登记

税务登记，又称“纳税登记”，是指税务机关对纳税人生产、经营等基础情况进行登记并据此对纳税人实施税务管理一项基础制度。

依据《税务登记管理措施》要求，凡有法律、法规要求应税收入、应税财产或应税行为各类纳税人，均应该办理税务登记；扣缴义务人应该在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。税务登记包含：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记等。

例题1、下列属于纳税人应该办理税务登记有()。

应税收入

应税财产

应税行为

任何行为

答案：ABC

（一）开业税务登记

开业登记是指从事生产经营纳税人，经国家工商行政管理部门同意开业后首次办理纳税登记。

1、开业登记对象

依据相关要求，需要办理开业税务登记纳税人分以下两类：

(1)领取营业执照从事生产、经营纳税人，包含：

①企业，即从事生产经营单位或组织，包含国有、集体、私营企业，中外合资合作企业、外商独资企业，和多种联营、联合、股份制企业等。

②企业在外地设置分支机构和从事生产、经营场所。如驻外地产品经销处、维修服务站、产品点、分厂、分店、分企业等。

③个体工商户。指经工商行政管理部门同意开业城镇个体工商户。

④从事生产、经营机关。是指经工商行政管理部门同意开业，从事生产、经营机关、团体、部队、学校和其它机关。

(2)其它纳税人

依据要求，不从事生产、经营，但依据法律、法规要求负有纳税义务单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为和只缴纳个人所得税、车船使用税外，全部应按要求向税务机关办理税务登记。

2、开业税务登记要求

办理开业税务登记是纳税人必需推行法定义务，通常说来，纳税人应按下列要求和程序办理税务登记：

（1）在法定时间内办理税务登记

凡从事生产经营，发给营业执照，应自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或纳税义务发生地主管税务机关申报办理税务登记；其它应办理税务登记纳税人，应自相关部门同意之日或在按税法要求成为法定纳税人之日30日内，持相关证件向所在地税务机关申报办理税务登记；纳税人所属跨地域非独立核实分支机构除由总机构申报办理税务登记外，还应该自设置之日起30日内，向分支机构所在地税务机关申报办理注册税务登记。从事生产、经营纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续12个月内累计超出180天，应该自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

（2）提出办理税务登记书面汇报

纳税人申请税务登记应先到主管税务机关或指定税务登记点，填报《申请税务登记汇报书》。中国国家税务机关为适应分税制需要，设置了两套税务机构，即国家税务局系统和地方税务局系统，依据国家税务总局要求，两套机构对各自负责征收管理纳税人实施统一代码，分别登记，分别管理。

（3）提供必需证件或资料

纳税人办理税务登记时必需携带下列证件或资料：

①营业执照或其它核准执业证件及工商记录表，或其它核准执业记录表复印件；

②相关机关、部门同意设置文件；

③相关协议、章程、协议书；

④法定代表人和董事会组员名单；

⑤法定代表人(责任人)或业主居民身份证、护照或其它证实身份正当证件；

⑥组织机构统一代码证书；

⑦住所或经营场所证实；

⑧委托代理协议书复印件；

⑨属于享受税收优惠政策企业，还应包含需要提供对应证实、资料，税务机关需要其它资料、证件。

企业在外地分支机构或从事生产、经营场所，在办理税务登记时，还应该提供由总机构所在地税务机关出具在外地设置分支机构证实。

（4）如实填写税务记录表

税务记录表关键内容包含：

???①单位名称、法定代表人或业主姓名及其居民身份证、护照或其它正当证件号码；

???②住所、经营地点；

???③经济性质；

???④企业形式、核实方法；

???⑤生产经营范围、经营方法；

???⑥注册资金（资本）、投资总额、开户银行及账号；

???⑦生产经营期限、从业人数、营业执照号码；

???⑧财务责任人、办税人员；

???⑨其它相关事项。

???企业在外地设置分支机构或从事生产、经营场所，还应该登记总机构名称、地址、法定代表人、关键业务范围、财务责任