审计质量控制存在的问题及对策.pdfVIP

审计质量控制存在的问题及对策

审计质量是审计工作的生命线，关系到审计事业的兴亡。因此，搞好审计

质量控制，是进步审计工作程度的首要任务。按照审计施行过程划分，审计质

量控制分为事前控制、事中控制和事后控制三个阶段。事前控制为事中控制效

劳，即搞好审前调查和编制审计施行方案的目的是指导审计施行过程；事后控

制检验事中控制的结果，即撰写审计报告的质量是对审计施行过程的检验，三

个控制阶段相辅相成缺一不可。笔者根据对审计质量控制的认识，针对审计质

量控制中存在的问题及应采取的对策，发表粗浅的见解供专家参考。

一、事前控制中存在的问题及对策

问题一：审前调查不充分。主要是对被审计单位的消费经营情况理解的不

透彻，包括被审计单位所处的经营环境、业务流程、内控制度等方面，致使编

制审计施行方案时对审计事项的重要性程度和审计风险未进展初步评估，或者

评估不充分，影响审计质量。

对策：加大审计前期调查的力度

审计前必须对被审计单位的根本情况和经营状况进展全面的调查理解，假

设不进展充分的审前调查就仓促上阵，审计质量就很难保证。俗话说，磨刀不

误砍柴功。审前调查是为编制审计施行方案和组织审计施行工作进展的必要准

备，是不可替代的审计程序。加大审前调查的力度，可以保证和促进审计质量

的进步。如过去我们进展的合同管理审计、物资管理审计和科研管理审计等都

是在审前调查根底上开展的审计工程，这些工程都获得了很好的效果。

问题二：审计施行方案编制的质量不高。编制审计施行方案是保证审计工

作质量，进步审计工作效率的重要环节。审计施行方案的编制质量直接影响整

个审计工作的质量。目前影响审计施行方案质量的因素有：一是方案编制过于

简单，审计重点不明确;二是审计内容不详细，操作性不强;三是分工不合理，

审计责任分担不明晰。

对策：进步编制审计施行方案的质量

进步编制审计施行方案的质量，应注重以下几个环节。

①明确审计目的，细化审计内容。审计目的是指开展审计工程所要完成的

任务，是审计工作的方向。审计目的因审计工程不同而不同。审计内容是指为

实现审计目的需查明的详细经济事项。审计目的决定审计内容，审计内容为实

现审计目的效劳。细化审计内容就是要根据审计目的的要求，有选择确实定需

要查明的详细的经济事项。细化审计内容应该有确定的审计范围和重点，应该

与审计目的亲密相关。

②突出审计重点。审计重点是指对实现审计目的有重大影响的审计事项。

编制审计施行方案时，要认真分析审前调查获得的资料，结合以往的审计成

果，分析可能存在的问题和线索，确定审计重点。

③确定审计步骤和方法。确定审计步骤和方法的原那么是可以指导审计人

员施行审计，具有操作性，并且可以减少随意性，防止审计资源浪费。每个审

计工程的审计目的不同，决定着审计步骤和方法不同，审计步骤和方法具有多

样性。由于对被审计单位情况变化较多，审计施行方案中确定的审计步骤和方

法不一定都具有适用性。在这种情况下，为确保审计工作质量，审计人员应根

据审计施行情况，适时调整审计施行方案，进一步确定适用的审计步骤和方

法。

④明确分工、落实责任。编制审计施行方案时，应当明确审计组长、主审

及审计人员各自承当的责任，建立审计工程质量责任追究制度。只有这样，才

能明确审计人员在各项工作中的职责、任务；同时，上级主管部门应定期检查

审计工程档案，对查出的问题予以通报，进一步强化审计人员的责任意识。

二、事中控制中存在的问题及对策：

问题一：审计组对审计施行工作质量控制不严格。主要原因一是审计组成

员对审计施行方案的理解程度的差异，工作中对审计施行方案的遵循性控制不

到位，甚至存在不同程度的偏离审计施行方案的问题；二是审计组内部沟通不

够，主审和审计组长对审计情况不能完全掌握，存在遗漏重要审计事项或隐瞒

重要审计发现形成审计风险的问题。三是个别审计人员对审计技术和方法掌握

的不够纯熟，没有使用补充审计程序，影响审计施行过程的工作质量。主要表

如今个别审计人员对有关的政策、法规以及相关的规章制度等理解掌握不够，

审前准备又不充分，待到审计碰到问题时，缺少对问题的判断标准，不能纯熟

的运用审计技术和适当的审计方法，有效地履行审计程序，抓不住审计重点，

无法深层次的披露审计发现，而其他审计人员对其审计过的内容无法再次审

计，形成重要事项漏审的风险。

对策：建立和完善审计质量控制考核制度

目前审计工作质量控制的体系已初步形成，即审计机构负责人对总