会计实务：月末结账的程序.pdfVIP

月末结账的程序

第一步：先对本月所有凭证重新进行审核，仔细核对减少差错。月末结账是建立

在日常会计凭证的日清基础上，要求日常的会计凭证数据和分录准确无误，一般

建议在月末结账时核对。

 第二步：进行以下项目的账实核对。

 1、现金：在结账日末进行清盘，编制盘点表。对平现金可以证明所有分录中

有现金的分录正确。不平应查现金日记账和所有现金相关凭证，查清原因进行处

理。

 2、银行存款：对所有明细账号编制银行存款调节表对平银行账。

 3、存货：包括原材料、在产品、产成品等。在月末时应进行盘点，并对盘点

结果与明细账进行核对。如有差异应查清原因进行处理。

 第三步：核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系。

 1、运用银行存款调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单

（包括运费、海关完税凭证、废旧物资、农产品收购）和企业的应交税金-应交

增值税（进项税额）明细账进行核对，可以参与银行存款调节表编制进项税额调

节表。主要调节的是在同一账税票中应做进项转出的，比如税法规定不可以抵扣

的项目的金额、进货退回折让证明单的时间性差异。

 2、对于销项税额对金税开票的销项清单、及普通发票与无票收入清单和企业

的应交税金——应交增值税（销项税额）进行核对。（有营业税的单位可以核对

企业收入明细账与发票的清单，原理是一样的）

 3、对于进项税额转出等其他应交税金的明细科目核对的原理是一样的。核对

平后同时编制所有税务当月申报表。

 第四步：查看所有明细科目余额对于有异常的方向余额的进行调整。

 对应收／应付账的核对。

 1、对所有明细账与总账进行核对。

 2、清查应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况进行清理。

 3、查看应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细有无贷方余额，如

有应查清原因进行调整。一般原因为做错账户或一户单位开了二个明细。如应收

账款贷方应调到预收账款，预付账款贷方应调到应付账款，其他应收款应调到其

他应付款等。同理应付账款、预收账款、其他应付款应清查借方余额。

 第五步：进行月末结账的转账分录的编制：

 1、按权责任发生制原则计提所有费用。如工资、福利费、营业税等。

 2、摊销低值易耗品、无形资产、计提折旧等。

 3、暂估材料（对于企业已入库材料末收到发票的应建立明细台账）、结转制造

费用、结转产成品成本、结转产品销售成本等。（结合存货盘点结果同时进行）

 4、结转本年利润，结平所有损益类科目。（具体结账分录可以要结合企业实际）

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