第三章增值税课件(共92张PPT)《税法（第11版）》同步教学（人民大学版）.pptVIP

六、增值税的计算（3）销售额中不包括的内容。1)向购买方收取的销项税额。2)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。3)同时符合以下两个条件的代垫运费:一是承运部门的运费发票开具给购货方的;二是纳税人将该项发票转交给购货方的。4)同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。5)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。**六、增值税的计算3.以旧换新销售。按新货同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货收购价格(金银首饰除外)。4.包装物押金的计算。1)销售货物收取的包装物押金,如果单独记账核算,时间在1年以内又未过期的,不并入销售额征税。2)因逾期(1年为限)未收回包装物不再退还的押金,应并入销售额征税。计算公式为:**（二）房地产企业销项税额的计算房地产企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外),以取得的全部价款和价外费用扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。*六、增值税的计算（三）当期销售额的特殊确定 纳税人有价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销售额的,按下列顺序确定销售额: (1)按纳税人最近时期同类货物或者同类服务的平均销售价格确定。 (2)按其他纳税人最近时期同类货物或者同类服务的平均销售价格确定。 (3)按组成计税价格确定,计算公式为:组成计税价格=成本×(1+成本利润率)属于应征消费税的货物,其组成计税价格中应加计消费税。其公式为:组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税额**六、增值税的计算二、进项税额的计算（一）准予从销项税额中抵扣的进项税额1.以票抵扣。以票抵扣,即取得法定扣税凭证,并符合税法抵扣规定的进项税额。**六、增值税的计算2.计算抵扣。（1）外购免税农产品的进项税额的计算。 一般情况下的进项税额=买价×10% 特殊情况下的烟叶收购金额=收购价款×(1+10%) 应纳烟叶税税额=收购金额×20% 烟叶进项税额=(收购金额+烟叶税)×10%（2）不动产或在建工程的计算抵扣。自2019年4月1日起,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣,可以一次性在购入当期抵扣。**六、增值税的计算（二）一般纳税人可以抵扣进项税额的注意事项在实际工作中,一般纳税人的增值税进项税额抵扣需要注意下列事项:(1)需注意纳税人的身份。增值税一般纳税人取得增值税专用发票,可进行进项税额抵扣,而小规模纳税人只能取得增值税普通发票,不得抵扣进项税额。(2)需注意增值税计税方法。如果增值税一般纳税人的单位或者项目采用简易计税方法,不得抵扣进项税额。(3)需注意增值税扣税凭证是否符合规定。(4)需注意增值税票面的开票信息符合开具要求。(5)需注意购买的货物或应税劳务有部分不允许进行抵扣。**(6)自2019年4月1日起,纳税人购进国内旅客运输服务的进项税额允许抵扣。(7)增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票,取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。(8)企业购进农产品,属于以下几种情况的进项税额可抵扣。(9)自2018年1月1日起,纳税人租入固定资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。*六、增值税的计算三、进项税额转出（一）不得从销项税额中抵扣的进项税额纳税人支付的所有进项税额并不是都可以从销项税额中抵扣,具体包括:(1)纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的。(2)用于简易计税方法项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。(3)用于免征增值税项目的购进货物、销售服务、无形资产和不动产?(4)用于集体福利的购进货物、销售服务、无形资产和不动产。?**六、增值税的计算(5)用于个人消费的购进货物、销售劳务、无形资产和不动产(6)非正常损失的购进货物及销售服务。(7)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。(8)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。(9)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。(10)购进的旅