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现金流量表的编制步骤

现金流量表的编制步骤

 1.填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及

现金等价物的净增加额”。

 2.填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的

现金流量净额”。

 3.填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的

现金流量净额”。

 4.计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金

流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资

活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金

流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，

因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净

额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确

保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金

流量净额”各项目是否填列正确。

 5.填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结

果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；

 6.填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公

式计算