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尽职调查程序表模板

基本要求： 业绩真实、持续规范运行、信息披露充分

报表项目 负面行为 必须的内部控制制度或流程 主要会计政策及会计制度 主要关注的财务指标

资产项目

货币资金 现金交易；

大额提现；

出借公司账户为他人收付款项；

违反内部资金管理规定对外支付大额款项、大额现金借支和还款、挪用资金；

不具合理性、可验证性的第三方回款（第三方回款通常是指发行人收到的销售回款的支付方（如银行汇款的汇款方、银行承兑汇票或商业承兑汇票的出票方或背书转让方）与签订经济合同的往来客户（或实际交易对手）不一致的情况。）；

发行人实控人、董监高银行流水异常； 货币资金管理制度；

现金盘点制度；

备用金管理制度 现金及现金等价物认定办法

交易性金融资产 二级市场买卖股票；

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 金融资产分类不准确

应收票据 票据找零，大票换小票；

没有票据登记簿；

票据背书不连续；

购买票据；

票据融资；

应收票据未计提坏账准备；

无真实交易背景的票据背书或贴现； 票据登记簿，票据管理制度 坏账准备计提制度

应收账款 销售部门与财务部门应收账款余额不相等；

应收账款长期挂账；

持续与异常客户交易，导致坏账风险过高；

没有计提坏账准备或者坏账准备计提不充分；

发行人不应以欠款方为关联方客户、优质客户、政府工程客户或历史上未发生实际损失等理由而不计提坏账准备；

有追索权的应收账款保理不应终止确认，同时应计提坏账准备；

通过关联方或第三方代收货款；

无法函证；

无信用管理制度；

催收不及时；

应收账款周转率背离行业平均水平；

通过放宽信用政策促进销售，导致应收账款大幅增加，坏账损失风险较高； 客商信用管理制度、定期对账及催收制度 坏账准备计提制度 应收账款周转率

应收账款周转天数

预付款项 预付款项为计提坏账准备；

存在长期挂账的预付账款；

无法函证；

费用挂账；

应收利息 关联方资金占用未计利息

应收股利 应收股利长期挂账；

无法函证；

其他应收款 大额备用金挂账；

关联方资金占用；

费用挂账；

利用个人账户对外收付款项；

无法函证； 备用金管理制度 坏账准备计提制度

存货 存货未定期盘点，账实不符；

存货跌价准备计提不充分；

收发存明细账不完整；

存货暂估不完整；

异地存货缺乏监管；

发出商品长期挂账；

存货周转率背离行业平均水平；

存货库龄较长； 采购管理制度、存货管理制度、盘点制度、异地存货管理制度、采购与付款流程、合格供应商管理制度 存货跌价测试及计提办法、存货计价方法、成本核算方法 存货周转率

存货周转天数

销售退货率

合同资产 核算不规范； 合同资产核算办法

持有待售资产 分类不准确；

一年内到期的非流动资产 分类不准确；

其他流动资产 增值税进项税认证不及时；

流动资产合计 流动比率

速动比率

可供出售金融资产 分类不准确；

计价不准确；

其他债权投资

持有至到期投资 分类不准确；

计价不准确；

长期应收款 租赁业务核算办法

长期股权投资 减值准备计提不充分； 对外投资管理制度、对外投资审批流程

投资性房地产 采用公允价值模式进行后续计量； 投资性房地产管理制度 投资性房地产核算办法

固定资产 固定资产未盘点，账实不符；

闲置固定资产较大、产能利用不足； 固定资产管理制度、盘点制度、采购招标流程及制度 折旧政策、减值测试方法及计提方法、融资租入固定资产计价方法、折旧方法

累计折旧 累计折旧计提不准确；

固定资产减值 减值准备计提不充分；

在建工程 减值准备计提不充分；

长期挂账的在建工程； 在建工程管理制度、采购招标流程及制度、在建工程转固管理办法

无形资产 将“客户资源”或“客户关系”确认为无形资产缺乏依据；

开发支出 研发项目研究阶段与开发阶段划分不清，资本化不规范； 研发项目管理制度

商誉 未进行商誉减值测试；

频繁并购，商誉异常；

长期待摊费用 开办费处理不规范；

递延所得税资产 计提不规范；

非流动资产合计

负债项目 资产负债率

短期借款 为满足贷款银行受托支付要求，在无真实业务支持情况下，通过供应商等取得银行贷款或为客户提供银行贷款资金走账通道（简称“转贷”行为）；

段贷长投； 对外融资管理制度

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 分类不准确；

计价不准确；

应付票据 向关联方或供应商开具无真实交易背景的商业票据，通过票据贴现后获取银行融资 票据登记簿，票据管理制度

应付账款 暂估不完整；

长期挂账； 存货暂估流程、付款审批流程

预收款项 长期挂账； 销售与收款流程

合同负债 核算不规范； 合同资产核算办法

应付职工薪酬 发放不规范；

员工社保缴纳不足；

体外支