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会计师事务所审计质量控制存在的问题与解决措施

会计师事务所是经济体系中不可或缺的一部分，会计师事务所审计工作质量

直接影响基础性经济工作的顺利开展，审计工作质量控制必须收到充分重视，切

实提高审计水平，保证审计结果的可靠性与真实性，以确保会计师事务所的稳定

经营。会计师事务所应根据业务开展情况，制定可行性的审计质量控制方案，落

实审计质量的全过程管理，不断探寻影响审计质量控制的因素，并制定科学合理

的解决方案，将客观因素影响降至最低，确保会计师事务所的健康发展。

一、会计师事务所审计质量控制的必要性

(一)提高审计水平，持续落实整改工作

会计师事务所开展审计质量控制能规范审计业务的执行情况，通过科学管理

和合理组织，优化业务执行模式，确保人力资源的充分利用，做好质量控制目标

的分解，实现责任的细化，既有助于清晰划分职能和权责，又能推动审计业务的

规范执行，实现对审计工作的全面优化。借助精细化和全程化的审计质量控制，

能够及时找出审计业务执行过程中的缺陷，通过动态整改提高问题解决的效率，

进一步提高会计师事务所的审计水平。

(二)提高审计效率，整体提升审计准确性

会计师事务所开展的审计工作具有系统性和专业性的特征，审计人员的综合

素质要求较为严格，应具备专业性的审计能力和丰富的审计经验，以从庞大的数

据信息中精准找出存在的问题。通过有效的审计质量控制，能够实现全程化的审

计工作质量把控，对每个重要节点都开展针对性控制，显著提升审计效率，保证

审计工作的各项程序规范执行，提高审计结果的可靠性与准确性。

(三)规避经营风险，获取竞争优势

目前，我国会计师事务所的数量与日俱增，会计师事务所之间的竞争激烈，

导致产生一系列经营风险。审计业务是会计师事务所的主要业务，通过开展审计

质量控制，以内部控制的方式提高会计师事务所的核心竞争力，使会计师事务所

抢占市场先机，把握发展机遇，保障自身的长远发展。审计质量控制能够避免审

计偏差、误差等问题带来的负面影响，加强审计质量控制既是会计师事务所发展

的客观需求，又是提高服务水平的重要手段[1]。

二、会计师事务所审计质量控制的关键影响因素

从会计师事务所审计业务的开展情况来看，审计人员的岗位胜任力、审计程

序的执行力等均是影响审计质量控制的关键因素。审计工作主要分为三个阶段，

分别是准备阶段、实施阶段和完成阶段。从准备阶段一直到完成阶段，审计工作

都具有极强的系统性和专业性，应严格按照程序进行审计，确保各个阶段的执行

力良好，才能达成预期的质量控制目标。

审计准备阶段，审计业务的承接是首要环节，业务承接过程中需要做好精细

化的评估，确保审计业务的信息充分披露，全面了解被审计单位的详细情况，结

合被审计单位提供的信息进行风险评估，分析管理层的诚信度。通过准备阶段的

全方位评估工作后，与被审计单位签订审计业务约定书，明确相应的审计业务目

标，为审计计划的制定提供有力依据，准备阶段的程序是否有力执行直接决定着

审计工作的质量。

审计实施阶段，审计人员需严格按照审计计划逐步落实审计措施，从而提高

最终的审计质量。审计人员开展审计工作时，需要对被审计单位的情况进行全面

分析，科学收集审计证据，确保审计证据的充分性、适当性，认真整理所获取的

审计资料，做好归档工作。同时，审计人员应时刻抱有严谨、独立、认真负责的

态度开展审计工作，并且应怀有质疑的审计心态，找出存在的问题。

审计完成阶段，应出具及时性、准确性的审计报告，由注册会计师发表有效

的审计意见，确保出具合法且公允的审计报告，达成既定的审计目标[2]。

由于审计工作是一项复杂性的工作，审计质量受多种客观因素的影响，要想

最大限度的提升审计质量，审计人员应站在整体的视角上，对各项影响因素强力

管控，结合设定的审计目标，按照既定的审计程序，开展规范化的审计工作，提

高审计业务的执行力，达到预期的审计效果，保障会计师事务所的稳定发展。

三、会计师事务所审计质量控制的现存问题

(一)事务所内部控制落实不到位

目前，会计师事务所的内部控制工作执行力度偏低，建立的内部控制制度与

实际情况相脱节，未能全面覆盖会计师事务所的执业风险，审计质