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票据贴现费用会给财务费用列支带来哪些涉税风险

一、引言

 票据贴现费用作为财务费用项目的重要组成部分不仅是公司内部审核的重点，

也是外部诸如审计机构、税务机关核查的重点。近年来，随着金融媒介的创新，

诸如代理贴现、买方付息等票据贴现模式的出现，其又会给财务费用列支带来哪

些涉税风险呢？接下来，笔者将结合财税方面的相关法规，通过分享以下几个较

为典型的案例，希望对大家在日常工作中能够有所帮助。

 二、典型案例

 案例（一）以专用收款收据替代贴现凭证列支财务费用

 A公司是一家商贸公司，2016年在销售产品过程中取得一份金额为2000万元

的银行承兑汇票。因资金周转需要，企业在银行承兑汇票到期前与B商贸公司签

订了《银行承兑汇票转让协议》，协议约定，B商贸公司扣除贴现手续费30万元，

余额1970万元支付给A公司后取得银行承兑汇票所有权。之后，B公司向A公

司开具一张金额为30万元的专用收款收据，A公司以此列支当年财务费用30万

元。

 这种情形在企业日常经营活动中较为普遍，然而，税法对其列支却有着明确的

要求。根据《中华人民共和国企业所得税法》及《国家税务总局关于印发进一步

加强税收征管若干具体措施的通知》（国税发[2009]114号）第六条的规定未按

规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除，本案例